Pressupost basat en activitats (definició, exemple) | Avantatge / Desavantatge

Què és el pressupost basat en activitats?

El pressupost basat en activitats és un procés pressupostari en què l’empresa identifica, analitza i investiga primer les activitats que determinen el cost de l’empresa i, després, prepara el pressupost en funció dels resultats.

La fórmula es representa de la següent manera,

Fórmula de pressupostos basats en l’activitat = Grup de costos al submarinista designat /Conductor de costos en unitats

Exemples de pressupostos basats en activitats

Podeu descarregar aquesta plantilla Excel de pressupostos basats en activitats aquí - Plantilla Excel de pressupostos basats en activitats

Exemple 1

Washington Inc. ha decidit passar d'un sistema de pressupost tradicional a un pressupost basat en activitats. Segons la informació següent, heu de calcular el cost pressupostat en funció d’aquests controladors.

Solució

L’empresa ha canviat de la manera basada en l’activitat basada en l’activitat tradicional i, per tant, aquí podem veure que hi ha dues activitats que estan impulsant el cost

Utilitzant la fórmula ABC: Cost agrupació total / Cost cost, podem calcular el cost general

 Tenim = Cost de configuració de la màquina / Nombre de configuracions de la màquina i cost d'inspecció / Hores d'inspecció

Càlcul de la configuració de la màquina per unitat

=400000/700

  • =571.43

Càlcul del cost per inspecció per unitat

  • = 280000 / 15500
  • = 18.06 cost d'inspecció per hora

 Per tant, a ABB, el cost es determina a nivell d'activitat i no pas a una taxa ad hoc, que es va fer en un mètode tradicional on només es comptabilitzava la inflació.

Exemple 2

Vista Inc perdia la subhasta a causa del seu cost més elevat en comparació amb els companys. La direcció va decidir llavors començar a pressupostar el cost de les seves noves comandes mitjançant el pressupost basat en activitats.

Solució

Es dóna l'activitat prevista per a la propera comanda i, en funció d'ella, haureu d'estimar el cost total que es pot proporcionar com a oferta.

En aquest exemple, se’ns donen tots els costos reals i els controladors del mateix, i podem utilitzar la fórmula següent per calcular el cost que es va incórrer en l’últim ordre, i es suposa que el mateix seguirà sent el mateix i, per tant, podem també per a la nova comanda.

Utilització de la fórmula de pressupostos basats en activitats: total del conjunt de costos / controlador de costos

A continuació es mostren els càlculs per a cada activitat i es fan segons l'últim ordre.

El cost total de la nova comanda i el pressupost serà:

L'anterior reflectirà el cost real en lloc d'una forma tradicional de fer el mateix.

Avantatges

  • El procés pressupostari pot tenir més control quan s’utilitzen sistemes de pressupost basat en activitats (ABB) a l’empresa en lloc d’una forma tradicional de pressupostar.
  • La planificació de despeses i ingressos es realitzarà a un nivell precís, que proporcionarà detalls significatius sobre les projeccions financeres estimades i futures.
  • Per últim, però no menys important, l’empresa pot tenir un millor control i pot alinear el seu pressupost anual amb els objectius generals de l’empresa mitjançant la implementació d’un pressupost basat en activitats.
  • Ajuda a millorar el procés de negoci identificant activitats innecessàries, cosa que comporta un augment del cost, ja que aquí es fa molta investigació.

Desavantatges

  • El principal desavantatge del pressupost basat en activitats és que és més costós d’implementar i comparativament més costós que la forma tradicional de pressupostar.
  • A més, cal mantenir detalls tècnics per capturar els costos a un nivell concret.
  • Aquest procés també implica moltes hipòtesis, que suposaran més temps de gestió i poden comportar inexactitud del cost també en determinats moments, que representaran el cost incorrecte del producte.
  • També requereix una comprensió profunda del procés.

Punts importants

De manera més senzilla, el pressupost basat en activitats es realitzarà a continuació en tres fases:

  • Identifiqueu les activitats realitzant investigacions detallades i, juntament amb això, també cal identificar els seus factors de cost, cosa que requereix de nou un coneixement adequat del procés.
  • Ara bé, o bé pronostiqueu el nombre d'unitats que es produiran per al període següent o que hi pugui haver una nova comanda i també en aquesta etapa calculeu la sobrecàrrega per conductor.
  • En la fase final, cal calcular la taxa de control de costos i multiplicar-la per a la nova comanda o les noves unitats de producció, i això donarà a un el cost total estimat o pressupostat.
  • Abans de l’anterior, cal determinar si el temps i el cost requerits estan adequadament disponibles a la direcció o a l’empresa.
  • L’empresa necessita recursos, programari i força de treball per capturar-los diàriament?
  • Cal fer una anàlisi cost-benefici abans de la implementació del mateix, ja que la gestió hauria de fer que els beneficis ponderessin el cost.
  • Es poden contractar directius operatius amb una remuneració raonable?

Conclusió

La forma tradicional d’assignar costos o pressupostos era assumir el cost general del darrer període i ajustar-lo per a la inflació i calcular el cost total de la nova comanda i, per tant, ignorava el cost de les activitats on no es podia implicar cap procés. , i encara es va cobrar.

Per tant, mitjançant la implementació de pressupostos basats en l’activitat, la direcció pot identificar activitats que realment intervenen en el procés de producció i, per tant, fixar el preu del producte i estalviar costos i, per tant, augmentar els ingressos de l’empresa.