photosdematures.com

Definició d'efectiu restringit

L’efectiu restringit és aquella porció d’efectiu que es reserva per a un propòsit específic i no està disponible per a ús comercial general de manera immediata. Normalment, aquest efectiu es manté en un compte especial (per exemple, compte de depòsit), de manera que roman separat de la resta de l’efectiu d’una empresa i l’equivalent.

En el sentit més ampli, és la porció de diners que té una entitat empresarial però que no la pot utilitzar immediatament. En lloc d'això, aquesta porció d'efectiu està sotmesa a limitacions especials, com ara destinar-se a ús futur o període d'espera. Pot representar l’import en efectiu que s’incorpora al negoci o l’efectiu conservat abans de gastar-lo. Aquest tipus d’efectiu no està disponible per a l’ús actual. No es considera part de la font de liquiditat i s’exclou en el càlcul de diverses ràtios de liquiditat.

Exemples d'efectiu restringit

Analitzem els exemples següents.

1. Quantitats compromeses com a garanties .: De vegades, algunes empreses prometen una certa quantitat d’efectiu com a garantia contra el risc cobert per una companyia d’assegurances. Generalment mantenen aquest efectiu en un compte de dipòsit independent.
2. Dipòsits obligatoris als bancs centrals: Es tracta del dipòsit més freqüent d’efectiu restringit on el banc necessita dipositar una certa quantitat d’efectiu al banc central (RBI a l’Índia), i aquest import no està disponible per utilitzar-lo.
3. Contribucions per cobrir passius de pensions: Les empreses de geografies específiques mantenen fons per cobrir alguns dels beneficis dels empleats, com ara les pensions per a pagaments futurs.

Comptabilitat en efectiu restringida

Full de balanç

El balanç de qualsevol entitat ha d'afegir tots els actius i passius, inclosos els efectius i els seus equivalents. Generalment, les empreses informen d’aquests efectius com una línia de comanda independent com a part del compte d’efectiu i equivalents al balanç d’una empresa. Normalment expliquen el motiu pel qual es restringeix l’efectiu a les notes adjuntes. Permet que un balanç tingui un saldo fins que l’efectiu s’ingressi com a ingrés o es pagui com a despesa i es comptabilitzi amb normalitat.

Estats de fluxos d'efectiu

L’efectiu restringit a l’estat de fluxos d’efectiu és una altra forma d’estat financer en què una corporació utilitza per comptabilitzar aquest efectiu i mantenir els seus comptes equilibrats.

El flux de caixa es refereix a la taxa a la qual l’efectiu entra i surt del negoci. Normalment, es presenta un canvi en efectiu i en efectiu equivalent a conciliació final al final de l'estat de fluxos d'efectiu ja que el propòsit de l'estat de fluxos d'efectiu restringit és explicar com i per què es movia el saldo d'efectiu.

Quan hi ha efectiu que no es presenta com a part del saldo en efectiu del balanç, el canvi en efectiu restringit es presentaria en efectiu procedent d’activitats operatives o en efectiu derivat d’inversions. O en efectiu procedent d’activitats de finançament, en funció del motiu pel qual es manté l’efectiu al balanç.

Per exemple, canvis en l’efectiu perquè les amortitzacions de deutes s’informen en el flux de caixa de les activitats de finançament.

Els canvis en els dipòsits que es prenen dels clients per construir un actiu generalment estan relacionats amb l'operació principal i, per tant, es cobreixen en l'activitat operativa.

En els casos en què s’espera que s’utilitzi al cap d’un any de la data del balanç, s’ha de classificar com a actiu no corrent. No obstant això, si s’espera que s’utilitzi dins dels dotze mesos següents a la data del balanç, s’hauria de classificar com a actiu corrent.

Exemple

Exemple 1

ABC Inc. es dedica a la fabricació de grans equips. Rep una comanda d’un dels seus clients per obtenir un equip per acabar i enviar en els propers tres mesos. Pel mateix, el client ha efectuat un pagament anticipat (dipòsit) a ABC. Segons el contracte del client, ABC ha de transferir aquest ingrés en un compte bancari independent. No es pot utilitzar fins que no es lliuri l'equip. Aquest pagament anticipat rebut del client es pot classificar com a efectiu restringit al balanç de l'ABC. Es deu a que l'empresa no pot utilitzar-lo fins que no es produeixi cap esdeveniment futur (l'enviament d'equips). Un cop l’equip s’envia, l’empresa disposa d’aquest efectiu per al seu funcionament habitual.

Exemple 2

XYZ Inc. reserva una quantitat determinada d’efectiu cada mes per al pagament d’un deute a llarg termini, que s’ha de pagar en dos anys. La quantitat d’efectiu reservat té una naturalesa restringida, ja que només es pot utilitzar per amortitzar el deute en el futur i, per tant, representa efectiu restringit. Quan arribi el moment de la liquidació del préstec, la companyia utilitzarà els fons restringits per pagar el deute.

Saldos compensadors

El saldo compensatori és un saldo de tresoreria mínim que una empresa ha de mantenir en un compte mantingut principalment com a part d’un acord contractual amb un prestador potencial o actual. Un saldo compensatori s’utilitza generalment per compensar parcialment els costos del banc quan es presten diners. Normalment es calcula com a percentatge de préstec. Per exemple, una empresa accepta mantenir 800.000 dòlars en un compte bancari a canvi que aquest banc estengui una línia de crèdit de 8 milions de dòlars. Els saldos compensatoris es consideren sovint com efectiu restringit i s’han d’informar al balanç d’una empresa.