photosdematures.com

L’arrendament financer es refereix a l’arrendament en què l’empresa financera és propietària de l’actiu legalment durant el període de permanència del contracte d’arrendament, però tot el risc i la recompensa relacionats amb l’actiu són transferits a l’arrendatari per l’arrendador i al final del termini del contracte d’arrendament propietat de l’actiu.

Significat d’arrendament financer

El contracte d’arrendament financer significa simplement un mètode per proporcionar finançament en què l’empresa de lísing compra l’actiu per a l’usuari i el lloga per un període acordat. L’empresa d’arrendament es coneix com l’arrendador i l’usuari es coneix com l’arrendador. Un arrendament financer (també anomenat arrendament de capital) transfereix substancialment tots els riscos i beneficis de la propietat de l’actiu a l’arrendatari. Sovint s’utilitza per comprar actius arrendats durant una gran part de la seva vida econòmica.

Classificació de l’arrendament com a arrendament financer

El criteri bàsic per classificar un contracte d’arrendament financer (també conegut com un arrendament de capital segons els US GAAP) és el lloc on l’arrendador continua sent el propietari legal de l’actiu durant tot el període d’arrendament, però tot el risc i els beneficis relacionats amb els actius arrendats es transfereixen a l’arrendatari. . L’arrendatari, és a dir, registra en els seus balanços un passiu i un actiu relacionats amb l’arrendament; A més, la propietat legal dels béns arrendats es transfereix de l'arrendador a l'arrendatari després del final del contracte d'arrendament.

No obstant això, hi ha una petita contradicció segons les NIIF i els US GAAP a l'hora de classificar un contracte d'arrendament com un contracte d'arrendament financer.

NIIF: els criteris bàsics anteriors classifiquen un contracte d'arrendament com un contracte d'arrendament financer sota jurisdicció de les NIIF

GAAP: si el contracte d'arrendament compleix almenys una de les quatre condicions següents, aquest arrendament es classifica com un contracte d'arrendament financer segons els PCGA dels EUA:

1. La propietat legal de l'actiu arrendat es transfereix de l'arrendador a l'arrendatari al final del contracte d'arrendament;
2. L’arrendatari pot comprar l’actiu arrendat a un preu inferior al valor raonable de l’actiu arrendat.
3. El termini d’arrendament supera el 75% de la vida útil de l’actiu arrendat.
4. El valor actual dels lloguers de lloguer és igual o superior al valor de mercat raonable de l’actiu.

Comptabilitat d’arrendaments financers

# 1 - Als llibres de l'arrendatari

• L’arrendatari, al començament del contracte d’arrendament, registrarà el valor raonable (valor actual dels pagaments mínims d’arrendament) de l’actiu en arrendament, tant en els actius com en els passius del balanç.

• Distribuïu els pagaments de lloguers periòdics (pagats) en dues parts
  1. Despeses de finançament o d'interessos (despeses al compte de pèrdues i guanys) i
  2. Reducció de la responsabilitat pendent.

• S'ha aprovat l'entrada de diari per amortització.

# 2 - Als llibres de l'arrendador

• Arrendador, en iniciar-se el registre del contracte d’arrendament, el contracte d’arrendament a cobrar per un import igual al valor net de la inversió en arrendament. El valor net de la inversió es calcula descomptant els pagaments mínims d’arrendament al tipus d’interès implícit.

• Distribuïu l’efectiu rebut com a arrendament periòdic en dues parts
  1. Ingressos financers o per interessos i
  2. Reducció de la contractació per arrendament.

Exemples de càlcul d'arrendament financer

Jet Aviation Ltd, una companyia aèria índia, requereix avions de passatgers per a les seves operacions. Jet signa un contracte d’arrendament legal amb Boeing (una empresa fabricant d’avions amb seu a Estats Units) per arrendar avions. Boeing subministra avions a Jet l'1 de gener de 2019, en un termini de 5 anys, contra el qual Jet pagarà un contracte d'arrendament anual de 500.000 dòlars al final de cada any. Suposem que el tipus d’interès implícit és del 10%

La vida útil de l'avió és de 6 anys. Jet té l’opció de comprar els avions al finalitzar el període d’arrendament.

Perioditzeu la comptabilitat necessària als llibres de l'arrendador (Boeing) i l'arrendatari (Jet Aviation).

# 1: examineu si el contracte d'arrendament compleix els criteris d'arrendament financer

1. 1. El contracte d’arrendament està autoritzat a comprar l’actiu arrendat al final del període d’arrendament.
   2. El termini d’arrendament és del 83,33% (5/6), que supera el 75% de la vida útil de l’actiu arrendat.

#. L’arrendament compleix la majoria de les condicions; per tant, es classifica com un arrendament financer.

# 2 - Càlcul del valor actual (PV) dels pagaments d'arrendament financer mínim

La fórmula del PV,

Donat:

1. lloguers anuals (P) = 500.000 dòlars i
2. Tipus d’interès implícit (jo) = 10%
3. Període (n) = 5 anys

# 3 - Càlcul de l'amortització

1. PV del pla = 1.895.393 $
2. Vida útil = 6 anys

# 4 - Comptabilitat als llibres de Boeing (Arrendador)

i) Anoteu el contracte d’arrendament a cobrar contra l’actiu arrendat per un import igual al valor net de la inversió en arrendament.

ii) Distribuïu l’efectiu rebut com a arrendament periòdic en dues parts

1. Ingressos financers o per interessos i
2. Reducció de la contractació per arrendament.

Nota: el valor debitat dels comptes per cobrar per arrendament reduirà l'import principal de 1.895.393 $ en 450.000 $. La resta del valor principal reduït de 1.445.393 dòlars també reduirà els ingressos financers dels propers anys.

# 5 - Comptabilitat als llibres de Jet (Arrendatari)

i) Anoteu el valor raonable de l’actiu en arrendament tant en els actius com en els passius del balanç.

ii) Distribuïu els pagaments de lloguers periòdics (pagats) en dues parts

1. Despeses de finançament o d'interessos (despeses al compte de pèrdues i guanys) i
2. Reducció de la responsabilitat pendent.

iii) Es passa l'entrada de depreciació.

# 6: càlcul de la taula comptable per a arrendament financer

La taula presenta el càlcul del contracte d’arrendament financer per un període de cinc anys arrendat. La taula és útil perquè el comptable perioditzi l’entrada anual i compti les xifres introduïdes.

Avantatges

• L’arrendament financer és una font important de finançament d’actius a mitjà i llarg termini.
• L’arrendament financer atorga drets a l’arrendatari per utilitzar un actiu.
• El finançament per arrendament sol ser més barat que la resta de formes de finançament.
• L’acord d’arrendament financer ajuda a repartir els pagaments d’arrendament durant diversos anys. Per tant, no hi ha cap càrrega d’un pagament global per a la compra d’actius.
• L’arrendatari pot reclamar l’amortització de l’actiu arrendat. D’aquesta manera es redueix l’obligació tributària de l’arrendatari, ja que l’amortització és una despesa a càrrec del compte de pèrdues i guanys.
• En general, el contracte d'arrendament financer reconeix les despeses anteriors en comparació amb el contracte d'arrendament operatiu. La càrrega d’interessos també comporta un benefici fiscal.
• L’arrendatari rep de l’arrendador algun tipus d’assistència tècnica pel que fa a l’actiu.
• Fins i tot si hi ha un augment posterior del preu de l’actiu, l’arrendatari ha de pagar els pagaments fixos acordats inicialment.
• L’arrendatari té dret a comprar l’actiu al final del període d’arrendament, generalment a un preu de ganga.

Limitacions / Desavantatges

• La responsabilitat del manteniment de l’actiu correspon a l’arrendatari. Per tant, l’arrendatari ha d’incórrer en algunes despeses de manteniment.
• L'arrendament financer implica una transferència substancial de riscos a l'arrendatari. Per tant, els riscos els assumeix significativament l’arrendatari.
• El contracte d’arrendament financer no és cancel·lable per l’arrendatari. Per tant, l’arrendatari està obligat per la seva decisió.
• Si l’arrendatari decideix no comprar l’actiu, no esdevindrà el propietari de l’actiu.
• L’arrendatari controla l’actiu encara que no sigui el propietari de l’actiu durant l’arrendament financer. Com que no és el propietari, no pot exercir la deguda cura de l’actiu.
• La contractació d’un contracte d’arrendament financer implica molta documentació i altres tràmits.

Punts importants a tenir en compte

• Després de cada període en què es realitza el pagament del contracte d’arrendament, es produeix una reducció del pagament del saldo tal com s’indica al calendari d’amortització.
• Els arrendaments financers afecten els estats financers de l’arrendatari. Influeixen en els actius, passius, interessos i depreciació.

Pensaments finals

El finançament per arrendament és un mode de finançament adequat per a aquells que no poden recaptar fons a través del deute. L’arrendament financer atorga el dret d’utilitzar l’actiu. Tant l'arrendament financer com l'arrendament de capital tenen els seus propis mèrits i desavantatges. Una empresa ha de decidir acuradament si vol subscriure contractes d’arrendament financer després de considerar-los. Això és molt més important ja que un contracte d’arrendament financer implica una transferència substancial de riscos a l’arrendatari. En general, les empreses que es troben en un tram fiscal més alt voldrien classificar els arrendaments com a arrendament financer.