photosdematures.com

Comptabilitat d’instruments derivats

Comptabilitat de derivats és un element de balanç en què els derivats que té una empresa es mostren en l'estat financer mitjançant un mètode aprovat pels GAAP o IAAB o ambdós.

Segons les normes de comptabilitat internacionals vigents i Ind AS 109, una entitat està obligada a mesurar els instruments derivats a valor raonable o bé marca al mercat. Totes les pèrdues i guanys del valor raonable es reconeixen en el compte de pèrdues i guanys, tret que els derivats es considerin instruments de cobertura en cobertures de fluxos d'efectiu o en cobertures d'inversió neta.

Prenguem un exemple per entendre com es calcula el benefici o la pèrdua de les transaccions de derivats.

Comptabilitat de l'opció de pèrdues i guanys de la trucada

En aquest exemple, prenguem el preu de l'exercici a 100 dòlars, l'opció de compra premium de 10 dòlars, la mida del lot 200 accions de capital. Ara descobrirem els beneficis i les pèrdues del comprador i el venedor de l’opció si el preu de la liquidació és de 90, 105, 110 i 120 dòlars.

Espero que ara entengueu com es calcula el benefici / pèrdua en el cas dels derivats.

Prenguem un exemple més amb les dates i explicaré les entrades comptables en derivats que fluiran segons l'escenari

Comptabilització de pèrdues i guanys a les opcions de venda

Agafem exemples per entendre com es calculen les entrades comptables de les transaccions de derivats als dos llibres de les opcions "Escriptor i comprador de trucades i vendes". (Els següents 4 exemples es basen en aquesta trucada: Writer, Buyer call, Writer put, Buyer Put)

Comptabilitat de derivats: escriure una trucada

El senyor A ha escrit una opció de trucada (és a dir, opció de trucada venuda) Els detalls són els següents: amb una mida de lot de 1.000 accions d’accions limitades X l’1 de febrer de 2016 amb una prima de 5 dòlars per acció. La data de l’exercici és el 31 de desembre de 2016 i el preu de l’exercici és de 102 dòlars per acció

Preu de mercat l’1 de febrer de 2016 = 100 per acció:

Preu de mercat el 31 de març de 2016 = 104 per acció:

Preu de mercat el 31 de desembre de 2016 = 105 per acció

Solució:

En aquest contracte, "A" accepta comprar accions a 102 dòlars, malgrat el preu que sigui el 31 de desembre de 2016.

El valor raonable d’una opció, en aquest cas, és el següent

L'1 de febrer de 2016 (data de contractació) Valor raonable de l'opció = 5000 $

El 31 de març de 2016 (data de presentació d’informes) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 $

El 31 de desembre de 2016 (data de caducitat) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 $

Entrades comptables:

Comptabilitat de derivats: comprar una trucada

Senyor A he comprat una opció de trucada (és a dir, opció de trucada comprada) Els detalls són els següents: amb una mida de lot de 1.000 accions d’accions limitades X l’1 de febrer de 2016 amb una prima de 5 dòlars per acció. La data de l’exercici és el 31 de desembre de 2016 i el preu de l’exercici és de 102 dòlars per acció

Preu de mercat l’1 de febrer de 2016 = 100 per acció:

Preu de mercat el 31 de març de 2016 = 104 per acció:

Preu de mercat el 31 de desembre de 2016 = 105 per acció

Solució: En aquest contracte, "A" va comprar una opció de compra per comprar accions de X Ltd a 102 dòlars per acció malgrat el preu que sigui el 31 de desembre de 2016. Si el preu de X ltd és superior a 102 A, comprarà accions a 102 dòlars en cas contrari si les accions operen per sota de 102 dòlars, pot negar la compra d'accions a 102 dòlars.

El valor raonable de l’opció, en aquest cas, és el següent

L'1 de febrer de 2016 (data de contractació) Valor raonable de l'opció = 5000 $

El 31 de març de 2016 (data de presentació d’informes) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 $

El 31 de desembre de 2016 (data de caducitat) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 $

Entrades comptables:

Comptabilització de derivats: escriure un Put

El senyor A ha escrit a Opció de venda (és a dir, opció de venda) Els detalls són els següents: amb una mida de lot de 1.000 accions d’accions limitades X l’1 de febrer de 2016 amb una prima de 5 dòlars per acció. La data de l’exercici és el 31 de desembre de 2016 i el preu de l’exercici és de 98 dòlars per acció

Preu de mercat l’1 de febrer de 2016 = 100 per acció:

Preu de mercat el 31 de març de 2016 = 97 per acció:

Preu de mercat el 31 de desembre de 2016 = 95 per acció

Solució: En aquest contracte, "A" venia una opció de venda per comprar accions de X Ltd a 98 dòlars per acció malgrat el preu que fos el 31 de desembre de 2016. Si el preu de X ltd és superior a 98, el comprador d'una opció no pot vendre accions a A i en cas contrari, si el preu de X ltd el 31 de desembre de 2016 és inferior a 98 $, "A" ha de comprar accions a 98 $.

El valor raonable d’una opció, en aquest cas, és el següent

L'1 de febrer de 2016 (data de contractació) Valor raonable de l'opció = 5.000 dòlars (5 dòlars * 1000 accions)

El 31 de març de 2016 (data d’informe) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 $

El 31 de desembre de 2016 (data de caducitat) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 $

Comptabilització de derivats: comprar un put

Senyor A He comprat una opció de venda Els detalls són els següents: amb una mida de lot de 1.000 accions d’accions limitades X l’1 de febrer de 2016 amb una prima de 5 dòlars per acció. La data de l’exercici és el 31 de desembre de 2016 i el preu de l’exercici és de 98 dòlars per acció

Preu de mercat l'1 de febrer de 2016 = 100 per acció:

Preu de mercat el 31 de març de 2016 = 97 per acció:

Preu de mercat el 31 de desembre de 2016 = 95 per acció

Solució: En aquest contracte, "A" va comprar una opció de compra per comprar accions de X Ltd a 98 dòlars per acció malgrat el preu que sigui el 31 de desembre de 2016. Si el preu de X ltd és superior a 98 el 31 de desembre de 2016, ho farà compreu les accions de X ltd a 98 dòlars en cas contrari si el preu de X ltd el 31 de desembre de 2016 és inferior a 98 dòlars, llavors "A" pot denegar la compra a 98 dòlars i la compra fora del mercat.

El valor raonable d’una opció, en aquest cas, és el següent

L'1 de febrer de 2016 (data de contractació) Valor raonable de l'opció = 5.000 dòlars (5 dòlars * 1000 accions)

El 31 de març de 2016 (data d’informe) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 $

El 31 de desembre de 2016 (data de caducitat) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 $

Espero que ara entengueu com calcular els beneficis o pèrdues de compra i posar opcions en diferents escenaris i tractament comptable. Ara anem a endavant / futurs del capital propi de la companyia.

Contracte de futurs o futurs per comprar o vendre patrimoni propi de l’entitat:

Un contracte de futurs o de lliurament basat en lliurament d’accions de capital propi de l’entitat és una transacció de capital. Com que és un contracte per vendre o comprar el patrimoni propi de l’empresa en una data futura per un import fix.

En cas que el contracte es liquidi en efectiu per un import diferencial o que les accions es liquidin per import de diferència, es tractaran com un contracte derivat.

Liquidats en efectiu: Es tracta com un contracte derivat. El valor raonable del reenviament en el reconeixement inicial es considera un actiu o passiu financer. El valor raonable del reenviament és zero en el moment del reconeixement inicial, de manera que no cal fer cap inscripció comptable quan es subscrigui un contracte a termini. L’avanç es comptabilitza al seu valor raonable a cada data de presentació d’informes i l’actiu / passiu a termini resultant es dóna de baixa en rebre el pagament / pagament d’efectiu o qualsevol altre actiu financer.

Liquidació d'accions: En virtut d’això, s’emeten / recompren accions

per l'import net de liquidació al preu al comptat de la data de liquidació. Només l’operació de liquidació implica patrimoni net.

Liquidació per lliurament: En aquest sentit, tal com s’ha comentat anteriorment, s’emeten / recompren el nombre requerit d’accions. Es tracta d’una transacció de renda variable.

Exemple de comptabilitat de derivats: contracte a termini per comprar accions pròpies

X ltd va signar un contracte a termini per comprar les seves pròpies accions segons els detalls següents.

Data del contracte: 1 de febrer de 2016: Data de venciment: 31 de desembre de 2016. Preu de l’exercici 104 $ i nombre d’accions 1.000

Preu de mercat l’1 de febrer de 2016: 100 dòlars

El preu de mercat el 31 de març de 2016: 110 dòlars

Preu de mercat el 31 de desembre de 2016: 106 dòlars

Solució: Valor raonable de l’enviament l’1 de febrer de 2016 $ 0

Valor raonable del 31 de març de 2016 6.000 $ (1.000 * (110-104))

Valor raonable del 31 de desembre de 2016 2.000 $ (1.000 * (106-104))

Entrades comptables

Espero que tingueu una comprensió raonable del tractament comptable dels contractes de derivats.