photosdematures.com

Passius per impostos diferits Significat

El passiu per impostos diferits és el passiu que sorgeix a l’empresa a causa de la diferència temporal entre la meritació de l’impost i la data en què l’empresa paga els impostos a les autoritats fiscals, és a dir, els impostos s’han de pagar en un període comptable però no pagat en aquest període.

En paraules simples, els passius per impostos diferits es creen quan la despesa per impost sobre la renda (partida del compte de pèrdues) és superior als impostos a pagar (declaració d’impostos) i s’espera que la diferència es reverteixi en el futur. DTL és l’import dels impostos sobre la renda que s’han de pagar en períodes futurs com a resultat de diferències imposables temporals.

Es creen quan l'import de la despesa per impost sobre la renda és superior als impostos a pagar. Pot succeir quan les despeses o pèrdues són deduïbles per impostos abans de ser reconegudes al compte de pèrdues i guanys.

Fórmula del passiu per impostos diferits

En general, les normes comptables (GAAP i NIIF) difereixen de les lleis fiscals d’un país. Es tradueix en la diferència en la despesa per impost sobre la renda reconeguda al compte de pèrdues i guanys i l'import real de l'impost que es deu a les autoritats fiscals. A causa d'aquesta diferència, es creen passius i actius fiscals diferits. A continuació es mostra l’equació de despeses per impost sobre la renda, les despeses fiscals reconegudes al compte de pèrdues i guanys i els impostos a pagar a les autoritats fiscals i els canvis en els actius i passius per impostos diferits:

Despeses de l'Impost sobre la Renda = impostos a pagar + DTL - DTA

Exemple de passius per impostos diferits

Un bon exemple és quan una empresa utilitza un mètode d’amortització accelerada a efectes fiscals i el mètode d’amortització lineal per a la informació financera. Un passiu per impostos diferits té en compte el fet que l’empresa pagarà més impostos sobre la renda en el futur a causa de la transacció que s’ha produït en el període de temps actual, per exemple, la venda a terminis.

A continuació es mostra el compte de pèrdues i guanys de l’empresa a efectes d’informació financera (segons s’informa als accionistes). No hem canviat els números d’ingressos i despeses de manera que destaquem aquest concepte.

Aquí hem suposat que l’actiu té un valor de 1.000 dòlars amb una vida útil de 3 anys i que s’amortitza mitjançant el mètode d’amortització en línia recta: any 1 - 333 dòlars, any 2 - 333 dòlars i any 3 com a 334 dòlars.

• Observem que la despesa fiscal és de 350 $ durant els tres anys.

Suposem ara que, a efectes d’informes fiscals, l’empresa utilitza un mètode accelerat d’amortització. El perfil d’amortització és així: any 1 - $ 500, any 2 - $ 500 i any 3 - $ 0

• Recordem que l'impost a pagar per a l'any 1 és de $ 300, l'any 2 és de $ 300 i l'any 3 és de $ 450.

Com s’ha comentat anteriorment, quan fem servir dos tipus diferents d’amortitzacions amb finalitats fiscals i d’informació financera, resulta en impostos diferits.

Càlcul del passiu per impostos diferits.

Despeses de l'Impost sobre la Renda = impostos a pagar + DTL - DTA

Fórmula de responsabilitat fiscal per impost diferit = Despeses per impost sobre la renda: impostos a pagar + actius per impostos diferits

• Any 1: DTL = 350 $ - 300 $ + 0 = 50 $
• 2n any: DTL = 350 $ - 300 $ + 0 = 50 $
• Any 3: DTL = 350 $ - 450 $ + 0 = - 100 $

La responsabilitat acumulada dels impostos diferits al balanç del nostre exemple serà la següent

• DTL acumulat de l'any 1 = 50 $
• DTL acumulat del segon any = 50 $ + 50 $ = 100 $
• DTL acumulat de l'any 3 = 100 $ - 100 $ = 0 $ (tingueu en compte l'efecte que s'inverteix l'any 3)

Motius

• La diferència en el moment del principi de reconeixement d’ingressos i despeses al compte de pèrdues i guanys i a la declaració d’impostos;
• Els ingressos i les despeses específics es reconeixen al compte de pèrdues i guanys, però mai a la declaració d’impostos ni viceversa.
• Els actius o passius tenen diferents imports en llibres (valor net d’actius o passius del balanç) i bases imposables.
• El reconeixement de pèrdues o guanys al compte de pèrdues i guanys difereix de la declaració d’impostos.
• Les pèrdues fiscals del període anterior poden compensar els ingressos imposables futurs.
• Els ajustos dels estats financers poden no afectar la declaració d’impostos o es poden reconèixer en períodes diferents.

Desglossar DTL

• El DTL es crea quan els ingressos o despeses es reconeixen al compte de pèrdues i guanys abans que siguin imposables. Per exemple, una empresa sovint coneix els beneficis d’una filial abans de fer distribucions, és a dir, que es facin dividends. Finalment, DTL revertirà quan es paguin els impostos.
• Com que sempre hi ha una diferència entre les lleis tributàries i les normes comptables, els beneficis d’una empresa abans dels impostos esmentats al compte de pèrdues i guanys poden ser superiors als ingressos imposables en una declaració d’impostos, derivats del passiu per impostos diferits. És el futur pagament d’impostos que s’espera que una empresa pagui a les autoritats fiscals.
• S'espera que els DTL es reverteixin, és a dir, que són causats per diferències temporals i donen lloc a futurs fluxos d'efectiu quan es paguen els impostos. Sovint es crea quan s’utilitza un mètode d’amortització accelerada a la declaració d’impostos i s’utilitza l’amortització lineal al compte de pèrdues i guanys.
• En termes més senzills, és l'import dels impostos que una empresa ha pagat de manera insuficient i que es compensarà en el futur. No vol dir que l’empresa no hagi complert la seva obligació; més aviat, el fet és pagar l’obligació d’un horari diferent.
• Per exemple, una empresa que ha obtingut ingressos nets durant un any concret entén el fet que ha de pagar impostos sobre la renda de les empreses. Atès que l’obligació tributària és aplicable per a l’any en curs, ha de reflectir una despesa del mateix període. Però en aquest escenari, l’impost no es pagarà fins al proper any natural. Per rectificar aquesta diferència de temps en efectiu, l’empresa registra l’impost com a passiu per impostos diferits.

Efecte dels canvis del tipus impositiu

• Quan el DTL de canvi del tipus impositiu s’ajusta per reflectir la transició al nou tipus, els valors DTL del balanç han de canviar-se, ja que el nou tipus impositiu és el tipus que s’espera que estigui en vigor quan es produeixin reversions associades.
• Un augment del tipus impositiu augmentarà tant les empreses com els passius per impostos diferits i els actius en la seva despesa per impost sobre la renda. Una disminució del tipus impositiu disminuirà el DTA i la despesa de l’impost sobre la renda d’una empresa.
• Els canvis en els valors del balanç de passius i actius per impostos diferits han de ser comptabilitzats per la variació del tipus impositiu que afectarà la despesa per impost sobre la renda en el període actual.
• Despeses per impost sobre la renda = impostos a pagar + DTL - DTA.Si augmenten les taxes, l’increment del DTL s’afegeix a l’impost a pagar i es resta l’impost a pagar per arribar a la despesa de l’impost sobre la renda.

Conclusió

En resum, si els ingressos imposables (a la declaració d’impostos) són inferiors als ingressos abans d’impostos (al compte de pèrdues i guanys) i s’espera que la diferència es reverteixi en els propers anys, es crea el passiu per impostos diferits. DTL donarà lloc a futures sortides d’efectiu quan es paguin els impostos. El DTL es crea més sovint quan s’utilitza un mètode d’amortització accelerada a la declaració d’impostos i s’utilitza l’amortització lineal al compte de pèrdues i guanys. Per a un analista, aquesta partida de l'estat financer és essencial, ja que si s'espera que el DTL reverteixi en el futur, es consideraran passius; en cas contrari, es considerarà patrimoni net.