photosdematures.com

Entrades de diari d’actius per impostos diferits

Si una empresa ha pagat excessivament el seu impost o ha pagat l’impost per avançat durant un període financer determinat, l’excés d’impostos pagats es coneix com a actiu per impost diferit i la seva entrada al diari es crea quan hi ha una diferència entre els ingressos imposables i els ingressos comptables.

Pot existir el següent escenari d’actiu per impostos diferits:

1. Si el benefici del llibre és inferior al benefici imposable. A continuació, es creen els actius per impostos diferits.
2. Si, segons els llibres, es produeix una pèrdua de comptes, però, segons les regles de l’impost sobre la renda, l’empresa mostra beneficis, l’impost s’ha de pagar i passarà a incloure actius per impostos diferits que es poden utilitzar per al pagament d’impostos de l’any següent.

Exemples d'entrades al diari d'actius per impostos diferits

Suposem que la vostra empresa ha comprat un actiu per 30.000 dòlars, que es pot amortitzar en llibres de forma lineal en 3 anys sense valor de recuperació. Però, a causa d’algunes regles fiscals, a efectes fiscals, aquest actiu es pot amortitzar completament durant el primer any. Diguem que el tipus impositiu és del 30% i, durant els propers tres anys, l’EBITDA és de 50.000 dòlars anuals.

El primer any:

• EBITDA = 50.000 dòlars
• Amortització segons els llibres = 30.000 / 3 = 10.000 $
• Benefici abans d’impostos segons els llibres = 50000-10000 = 40.000 dòlars
• Impost segons els llibres = 40000 * 30% = 12.000 $

Però, segons la norma fiscal, aquest actiu es pot amortitzar completament els primers anys.

• Per tant, segons les normes fiscals Benefici abans d’impostos = 50000-30000 = 20.000 $
• Impost real pagat = 20.000 * 30% = 6.000 dòlars

A causa de les normes fiscals i comptables, el primer any, la vostra empresa ha demostrat més impostos, però ha pagat l'impost menor, cosa que significa que ha creat el passiu d'impostos diferits al seu llibre durant l'any 1.

• Passiu per impostos diferits l'any 1 = 12000-6000 = 6.000 $

Per registrar l’impost diferit, cal aprovar la següent entrada de diari l’any 1:

El segon any:

• Els impostos segons els llibres haurien de ser els mateixos = 12.000 dòlars

Però, en realitat, heu amortitzat tot l’actiu el primer any, de manera que el segon any.

• Impost real pagat = 50.000 * 30% = 15.000 dòlars

Com podem veure a Y2, l’impost real pagat és més que l’impost que s’ha de pagar als llibres

• Actiu per impostos diferits en Y2 = 15.000 -12.000 = 3.000 $

L’any 2 s’ha d’aprovar la següent entrada de diari per reconèixer l’actiu d’impostos diferits:

Any 3 -

De la mateixa manera a l'any 3 també:

• Actiu per impostos diferits = 3.000 dòlars

Per registrar l'impost diferit, cal aprovar la següent entrada de diari l'any 3:

Ara, si veieu en aquests tres anys el passiu total per impostos diferits = 6.000 dòlars i l’actiu total per impostos diferits = 3.000 dòlars + 3.000 dòlars = 6.000 dòlars, per tant, durant la vida de l’actiu per impostos diferits, l’actiu i el passiu per impostos diferits s’han anul·lat mútuament.

Declaració d'impostos diferits sobre la renda de Microsoft

Microsoft Corp és una empresa multinacional nord-americana amb seu a Washington. Es dedica al desenvolupament, fabricació i llicència de programari com Microsoft Office. Segons l’informe anual de 2018, els seus ingressos anuals són de 110,4 milions de dòlars.

A continuació es mostra la captura de pantalla del seu compte d’actius i passius per impostos diferits. Com podem veure, els actius per impostos diferits s’han generat principalment a partir de “Ingressos per meritació” i “Transferències de crèdit”. La principal font dels passius per impostos diferits són els ingressos no guanyats. Del 2017 al 2018, els actius per impostos diferits nets han augmentat de -5.486 milions a 828 milions de dòlars.

Font: //www.microsoft.com

Actiu d'impostos diferits d'Amazon

Amazon és una multinacional nord-americana amb seu a Washington. L’objectiu principal d’Amazon és el comerç electrònic, la computació en núvol i la intel·ligència artificial. Segons l'informe anual de 2018, els seus ingressos anuals són de 233.000 milions de dòlars. A continuació es mostra la captura de pantalla del compte d’Actius per impostos diferits i impostos diferits d’Amazon. Les principals fonts d’actius per impostos diferits són la pèrdua de pèrdues i la compensació per accions. Les “amortitzacions” són la principal font d’impostos diferits. Del 2017 al 2018, els passius nets per impostos diferits van augmentar de 197 milions de dòlars a 544 milions de dòlars.

Font: //ir.aboutamazon.com

Avantatges

• És purament legal que una empresa mostri diferents comptes a efectes fiscals i comptables. Així, utilitzant aquesta funcionalitat d’impostos diferits, una empresa pot pagar impostos menors quan veu un benefici menor i ajorna el pagament d’impostos per als propers anys quan augmentarà el benefici.

Desavantatges

• L’entrada en el registre d’actius per impostos diferits pot afectar els fluxos d’efectiu de l’empresa en els propers anys. Per tant, una empresa haurà de fer servir això tenint en compte el futur en efectiu.
• Mentre estudia un informe financer de l’empresa, un inversor es pot enganyar mirant els ingressos nets de l’empresa sense mirar l’efecte dels actius i passius per impostos diferits.
• Tot i que és legal, les empreses poden emprar formes il·legals d’aprofitar les seves funcions.

Conclusió

Tot i comprendre i aplicar actius o passius per impostos diferits, és important que les empreses i els inversors analitzin i comprenguin l’efecte futur del seu flux de caixa. El flux de caixa futur es pot veure afectat per actius o passius per impostos diferits. Si augmenta un passiu per impostos diferits, això significa que és una font d’efectiu i viceversa. Per tant, analitzant aquest impost diferit ajudem a avaluar cap a on avança el saldo.