photosdematures.com

Els actius financers, també anomenats instruments financers, són els diferents actius líquids que obtenen el seu valor de qualsevol reclamació contractual i exemples dels quals inclouen efectiu en mà, certificat de dipòsit, comptes a cobrar, títols negociables, bons, accions, fons d'inversió, etc.

Exemples d'actius financers

Un actiu financer, també conegut com a instruments financers o valors, no és un actiu físic, sinó que forma part de l’actiu intangible d’una entitat. Deriven el seu valor de la reclamació contractual. Es pot convertir fàcilment i fàcilment en efectiu. Alguns són saldo bancari, accions, inversions a curt termini, lletres del tresor, etc.

Normalment es representa com a certificat, rebuts o un altre document legal. Els actius financers sovint es creen o estan relacionats amb el préstec de diners. S’utilitzen àmpliament per finançar béns immobles i la propietat d’actius materials.

Llista d'exemples d'actius financers

font: Microsoft SEC Filings

A continuació es mostra la llista de tipus d’actius financers i exemples:

1. Efectiu o equivalent en efectiu com un saldo bancari,
2. Instruments de capital d’una altra entitat. És la reclamació dels accionistes / inversors sobre la propietat de l’empresa.
3. Fiança: es tracta d’una reclamació sobre pagaments d’interessos i principal en el futur. Podria ser un actiu financer per a empreses com un banc o bé és un passiu per a empreses.
4. Préstec: a l'exemple anterior, hem pres un bo com a actiu financer. De la mateixa manera, els préstecs es tracten com un actiu financer per a empreses com els bancs on la venda d'aquests préstecs comporta actius.
5. Assegurança: es paga el valor dels actius financers si es compleixen les condicions del contracte. Igual que si una empresa paga una prima pel seu cotxe i les avaries del cotxe, llavors l’actiu financer donarà els seus fruits.
6. Dret legal i contractual perquè l'entitat pugui rebre efectiu d'altres entitats
7. Un actiu financer com els valors d’un préstec d’una altra entitat
8. En condicions favorables, l'entitat té dret a canviar actius o passius financers amb altres entitats. Aquests drets són actius financers per a l'entitat.
9. Qualsevol contracte que es pugui resoldre amb instruments de patrimoni de l’entitat,
10. Qualsevol instrument no derivat per al qual l'entitat està obligada a rebre alguns instruments de capital propi de la seva entitat;
11. Qualsevol derivat que es pugui saldar per efectiu o qualsevol altre actiu financer que es pugui saldar per l’instrument de capital de l’entitat

Classificació dels actius financers al balanç

Basant-nos en la classificació principal d’un actiu financer, podem tenir els exemples següents d’actiu financer:

• Actiu financer a valor raonable mitjançant pèrdues i guanys: Aquests inclouen els actius financers que una entitat té a efectes comercials o que es reconeixen al seu valor raonable a través de resultats.
• Valors mantinguts fins a venciment: les inversions en instruments de deute mantingudes fins a la data de venciment, independentment dels canvis en els preus de mercat o de la posició o rendiment financer de l’entitat pertanyen a aquesta categoria.
• Préstecs i deutes: Aquests inclouen actius financers amb pagaments fixos o determinables. No cotitzen en un mercat de negociació actiu.
• Disponible a la venda: L'entitat pot conservar qualsevol actiu financer d'aquesta categoria, que no pertany a cap de les tres categories anteriors. Per exemple, una entitat podria classificar algunes de les seves inversions en instruments de deute i recursos propis com a actius financers disponibles per a la venda.

Els comptes a cobrar s'han de classificar com a préstecs i comptes a cobrar si no es mantenen per negociar. A més, l'entitat pot classificar-lo com a valor raonable mitjançant pèrdues i guanys o disponible per a la venda si ho decideix. Una inversió en accions amb un preu determinat i, si no es manté per a la negociació, s’ha de classificar com a actiu financer disponible per a la venda.

La seguretat del deute s’ha de classificar com a préstecs i comptes a cobrar si no es cotitza en un mercat actiu i no es manté per negociar.

Exemples d’actius financers segons els PCGA dels EUA

En general, el format de principis de comptabilitat acceptats se segueix a la majoria d’empreses amb seu als Estats Units. El seu patró de representació, valoració i deteriorament és diferent dels altres mètodes d’informació.

font: Arxiu SEC Amazon.com

A continuació es detallen alguns exemples d’actius financers segons els PCGA:

• Instruments financers compostos: Els instruments financers compostos com els bons convertibles no es divideixen en components de deute i renda variable.
• Inversions de renda variable: Segons els PCGA, les inversions en renda variable es mesuren a FV-NI (els canvis en el valor raonable es reconeixen en el resultat net). Tanmateix, hi ha una alternativa de valoració disponible per a inversions en renda variable que ni tenen valors raonables fàcilment determinables ni compleixen els requisits per al valor liquidatiu (NAV).
• Préstecs i altres comptes a cobrar: Segons els PCGA dels EUA, el model de deteriorament dels préstecs i altres comptes a cobrar és una pèrdua ocasionada. Aquests préstecs i comptes a cobrar es presenten al balanç.
• Derivada: Segons els PCGA, cal que un instrument derivat

• • Tenir un o més actius subjacents i, un o més imports o disposicions nocionals de pagament,
  • No requereix cap inversió neta inicial i
  • Poder liquidar-se net.

• Cobertura Instrument: el valor temporal d’un instrument de cobertura es pot excloure de l’avaluació d’eficàcia.
• Entitats comercials públiques: Utilitzarà la noció de preu de sortida a l’hora de mesurar el valor raonable dels instruments financers a efectes de divulgació.

Exemples d’actius financers segons les NIIF

El format de les Normes Internacionals d’Informació Financera es segueix principalment a la majoria d’empreses amb seu al Regne Unit. El seu patró de representació, valoració i deteriorament és diferent dels altres mètodes d’informació.

font: Informe anual de Vodafone

Segons la classificació principal d’un actiu financer, a continuació es detallen alguns exemples d’actius financers segons les NIIF:

• Instruments financers compostos: Cal dividir els instruments financers compostos en un component de deute i patrimoni net.
• Inversions de renda variable: Les inversions en renda variable es mesuren a FV-NI (els canvis en el valor raonable es reconeixen en el resultat net);

Tanmateix, hi ha una elecció irrevocable FV-OCI disponible per a inversions de renda variable no derivades que no es mantenen per negociar. FV-OCI significa que els canvis en el valor raonable es reconeixen a Altres ingressos integrals.

• Segons les NIIF, hi ha un model de deteriorament únic per als instruments de deute registrats a cost amortitzat o FV-OCI, inclosos els préstecs i els títols de deute.
• Derivada: Els derivats es valoren pel seu valor raonable, mentre que els canvis de valor es reconeixen en el compte de pèrdues i guanys tret que s’hagi optat per la cobertura.
• Instruments de cobertura: Es pot excloure de l’avaluació de l’eficàcia el valor temporal d’un instrument de cobertura i la diferència de la moneda estrangera.