photosdematures.com

Quin és el mètode de costos?

El mètode de cost és un dels mètodes més conservadors de comptabilització de les inversions en què la inversió es manté al balanç al seu cost original, a diferència del mètode de valor raonable o de revalorització, on s’utilitzen els factors de mercat i diversos models de gestió interna per determinar el valor raonable. Aquest mètode s'utilitza per a molts instruments financers de comptabilitat, com ara inversions i inventari / actius fixos.

• A la comptabilitat d’inversions, el mètode de cost s’utilitza quan l’inversor té menys del 20% a l’empresa i la inversió no té una determinació significativa del valor raonable.
• A la comptabilitat d’inventaris i d’immobilitzat, aquest mètode s’utilitza en el reconeixement inicial d’actius.

Com funciona el mètode de costos?

El cost de la inversió / inventari / actius fixos es mostra com a actiu a l'estat de posició financera. Un cop venut l’actiu, qualsevol pèrdua o guany es reconeix al compte de pèrdues i guanys.

Totes les entrades i sortides anteriors també afecten l'estat de fluxos d'efectiu, que afecta la inversió de fluxos d'efectiu en el cas d'inversions i actius fixos i els fluxos d'efectiu operatius en cas d'inventari.

Tots aquests instruments també es comproven per deteriorament quan hi ha indicadors externs o interns de deteriorament i es registren per valor recuperable al balanç. La provisió per deteriorament es registra immediatament al compte de pèrdues i guanys.

Exemples de mètodes de costos

Exemple 1

John PLC adquireix una participació del 10% en Robert PLC per 2.000.000 de lliures esterlines. En el període d'informes més recent, Robert PLC reconeix 200.000 dòlars d'ingressos nets i emet dividends de 40.000 lliures esterlines. Sota els requisits del mètode de costos, John PLC registra la seva inversió inicial de 2.000.000 lliures esterlines com a actiu i la seva quota del 10% dels 40.000 lliures esterlines en dividends. John PLC no fa cap altra entrada.

Exemple 2

John PLC compra el 15% de Rob PLC per 10.000.000 de lliures esterlines. Al final de l'any, Rob PLC va pagar un dividend de 100.000 lliures esterlines als seus accionistes.

Atès que la compra anterior compleix els requisits per al mètode de comptabilitat de costos (interès inferior al 20%), la compra de la inversió es va registrar com a actiu al balanç segons el mètode de cost de comptabilitat de la inversió. Les entrades del Diari es mostren a continuació:

Al final de l'any, John rep el 15% dels dividends de 100.000 lliures esterlines segons el seu patró de participació:

Avantatges

1. Hi ha molt menys tràmits amb el mètode de costos que amb altres mètodes comptables. Atès que la majoria de les transaccions es registren només una vegada fins que es ven l’actiu, el temps i el cost associats amb el manteniment de registres en comparació amb altres mètodes són molt menors.
2. La inversió es registra a un cost històric, que és el preu de compra. És una entrada d’una línia al balanç. No es realitzen ajustos tret que disminueixi el valor o l'import recuperable de l'actiu. A continuació, es registra una baixa permanent de l’actiu per deteriorament.
3. Els dividends rebuts de la inversió en renda variable i els pagaments directes rebuts resultants de qualsevol distribució dels beneficis nets de la participada es registren per separat al compte de pèrdues i guanys. Aquests no es descompten del valor de la inversió en renda variable.
4. Per tant, no afecten el valor comptable de la inversió. L’avantatge de registrar els dividends rebuts o les distribucions rebudes de la participada al compte de pèrdues i guanys és que el valor de la inversió en renda variable no es redueix i l’import rebut es considera ingressos i afecta el flux de caixa.
5. Els beneficis no distribuïts dels inversors de renda variable no afecten el balanç de l’empresa inversora perquè no s’han rebut i no es registren fins que no es reben. Totes les dades i registres estan avalats per proves en forma de rebuts de compra / compra i factures. No hi ha espai per a la manipulació de fets.

Desavantatges

1. L’empresa inversora registra la inversió al preu de compra original sense ajustaments pel canvi de valor raonable. Aquest sistema comptable no registra les fluctuacions del valor raonable ni el valor de mercat actual de l’actiu d’inversió en accions tret que hi hagi una disminució substancial del valor per sota del cost de compra, que es registra com a deteriorament.
2. Aquest mètode no registra els guanys fins que no es realitzen els guanys. El preu de compra original continua sent el valor de l’actiu d’inversió en capital fins que es ven quan es produeix un guany o una pèrdua. Pot ser un desavantatge quan el valor de la inversió augmenta però no afecta la part dels ingressos del balanç.
3. Aquest mètode no pot inflar o desinflar la part dels ingressos del balanç amb pèrdues o guanys no realitzats, ja que les inversions en renda variable experimenten canvis en el moviment raonable ascendent / descendent.
4. Els beneficis o dividends no distribuïts encara no rebuts de la inversió en renda variable no es registren. No afecten el balanç de l’empresa inversora ni el balanç final consolidat de la participada i de l’empresa inversora. No registra els ingressos esperats. Els guanys s’han de rebre abans de poder registrar-los.
5. Aquest mètode comptable no té en compte la inflació. El mètode de cost de comptabilitat suposa que el valor de la moneda amb què es va comprar la inversió en renda variable es manté constant al llarg del temps.

Canvis en el mètode de comptabilitat de costos

Quan canviem el reconeixement d’instruments financers del cost al mètode de renda variable / revaloració o viceversa, es considera el mateix els canvis en la política comptable segons les disposicions de la NIC-8. Quan aquest canvi es produeix a causa d’un canvi en qualsevol norma, cal complir els requisits transitoris de la norma, però si aquest canvi es fa voluntàriament, s’ha d’aplicar el mateix de forma retrospectiva mitjançant la reformulació i l’ajust dels períodes anteriors.