photosdematures.com

Definició del pressupost variable

El pressupost variable és un pressupost continu que s’actualitza periòdicament quan expira el període de pressupost anterior o podem dir que és una extensió del pressupost del període actual. Rolling Budget també es coneix com rollover pressupost.

Tipus de pressupost variable

A continuació es mostren els tipus de pressupostos continuats.

# 1: pressupost de vendes / pressupost d’ingressos

Pressupost de vendes: el primer pressupost que ha de preparar una empresa perquè la resta de pressupostos depenen del pressupost d’ingressos. En aquest pressupost, les empreses preveuen les seves vendes en termes de valor i volum. En preparar el pressupost de vendes següent, el responsable de vendes ha tingut en compte els factors.

• La tendència del període anterior, és a dir, el creixement mitjà dels darrers 5-6 anys
• Potencial total del mercat de l'any vinent
• Polítiques governamentals
• Exigències estacionals

# 2 - Pressupost de producció

El pressupost de producció depèn exclusivament del pressupost de vendes. En el pressupost de producció, el gestor de productes calcula el volum mensual de producció segons la demanda i també manté el nivell d’inventari. En aquest pressupost, també s’estima el cost de producció. A continuació es detallen els factors del pressupost de producció.

• Matèria primera
• Treball
• Plantes i maquinària

# 3 - Pressupost general

En aquest pressupost, les empreses calculen el cost del material indirecte, la mà d'obra indirecta, el cost operatiu com el lloguer, l'electricitat, l'aigua, els viatges i molts altres. El pressupost general es divideix en dues parts, una és fixa i una és variable. També es coneix com el pressupost de despeses.

# 4 - Pressupost financer

En el pressupost financer, l’empresa ha de preveure el requisit de fons per al funcionament del negoci, ja sigui a llarg termini o a curt termini. En aquest pressupost, l’empresa també planeja invertir el seu excés d’efectiu d’aquesta manera per tal d’obtenir una rendibilitat màxima o, si els diners són necessaris per al negoci, poden treure aquests diners de la inversió fàcilment.

# 5 - Pressupost de despeses de capital

Conté la previsió de la despesa de capital, com ara la despesa en plantes i equips, maquinària, sòl i edificis, etc.

# 6: pressupost principal

Un pressupost mestre és un resum de tot el pressupost anterior, que és verificat per la direcció superior després de rebre aportacions de diversos caps funcionals. També mostra la rendibilitat del negoci.

Mètodes de pressupost variable

A continuació es mostren els mètodes de pressupost continu

# 1 - Pressupost incremental

En aquest mètode de pressupost incremental, el pressupost es prepara sumant o restant un percentatge determinat del pressupost de l'any passat en funció de les xifres reals de l'any passat per determinar el pressupost de l'any en curs. És un pressupost tradicional.

# 2 - Pressupost basat en activitats

El pressupost basat en activitats es fa per a cada activitat que cal realitzar per assolir l'objectiu empresarial i fer plans per reduir el cost de l'activitat de manera que es pugui maximitzar els beneficis. Per exemple, si l’empresa estableix un objectiu de vendes de 1.000 milions de dòlars, la companyia ha d’identificar primer les activitats que han de realitzar per assolir aquest objectiu.

# 3 - Pressupost basat en zero

El pressupost basat en zero començarà de zero, cosa que significa que no hi ha historial de cap departament, activitat, cap de despesa i ingressos. El pressupost base zero es prepara a partir de les aportacions de cada gestor d’activitats amb la seva experiència i justificació. Aquest mètode de pressupost s'utilitza per controlar els costos o avaluar l'estalvi potencial de costos.

# 4 - Pressupost de Kaizen

Les organitzacions agressives i innovadores utilitzen aquest mètode de pressupost. Significa una millora contínua en la seva eficiència, qualitat i productivitat.

Exemple de pressupost variable

A continuació es mostra l’exemple d’un pressupost variable.

Podeu descarregar aquesta plantilla Excel de Rolling Budget aquí: plantilla Excel de Rolling Budget

A continuació es mostra el pressupost variable de Wal-Mart Inc per a l’any 2019, on la companyia prepara un pressupost variable per a cada trimestre. Aquest pressupost variable inferior als punts s’ha considerat en la preparació del pressupost.

• Creixement del valor i del volum assumits a un ritme del 10% per a cada trimestre;
• El material directe i la mà d’obra directa són els costos variables relacionats directament amb la producció de productes acabats.
• La despesa general variable també depèn de la producció, com les despeses de transport.
• Les despeses generals fixes no depenen de la producció. Per tant, és el mateix per als quatre trimestres, com les despeses de lloguer.

S'han publicat els resultats reals de Q1. A continuació es mostra l’anàlisi de la variància del pressupost real.

A continuació es mostren les observacions de l’anàlisi de la variació:

• Volum i valor han assolit el 105% del pressupost.
• Els costos directes de material i mà d'obra directa han canviat en funció del cost de les mercaderies venudes.
• La despesa variable variable ha augmentat un 1,43% perquè la despesa variable pressupostada era del 10% de les vendes, mentre que la despesa variable real suposa un 11,43% de les vendes.
• La sobrecàrrega fixa real era la mateixa que es pressupostava.
• El marge de benefici s'ha reduït un 1,62% a causa de l'augment de les despeses generals variables.

Nota

Basant-se en el rendiment real, l’empresa pot modificar el pressupost del proper trimestre si la direcció creu que el mateix patró continuarà també en altres trimestres.

Avantatges del pressupost continu

• El pressupost variable no requereix més temps perquè només és una extensió del pressupost anterior amb els canvis necessaris.
• En un pressupost variable, és fàcil canviar-lo perquè es produeixin esdeveniments inesperats.
• En aquest pressupost, és fàcil avaluar el rendiment real en comparació amb el pressupost.
• Rolling Budget aporta una millor comprensió, responsabilitat i objectius entre els empleats de l’empresa.
• El pressupost continu ajuda a trobar els punts forts i els punts febles de l’organització i, per tant, es poden prendre mesures per eliminar-ne la debilitat.

Desavantatges del pressupost continu

• El pressupost variable requereix un sistema robust i mà d’obra qualificada.
• El pressupost continu crea confusió i molesta l’empleat a causa dels canvis constants.
• El pressupost variable no és recomanable per a aquelles organitzacions on les condicions no canvien amb freqüència.
• Si els objectius establerts en els pressupostos són difícils d’assolir, desmotivaria l’empleat de les organitzacions.
• És un assumpte molt costós perquè requereix mà d’obra addicional per a l’actualització regular del pressupost continu i l’anàlisi del rendiment real respecte del pressupost.

Conclusió

El pressupost variable és un procés de pressupostació continu on el pressupost es prepara trimestralment / semestralment / anticipadament sobre la base de l'últim pressupost. En l'avaluació pressupostària continuada, s'està realitzant al final de cada període pressupostari. El pressupost variable proporciona una clara comprensió entre els empleats sobre l'objectiu empresarial i què cal fer per assolir-lo. Per obtenir un pressupost reeixit, és vital que la informació presa per a la preparació del pressupost sigui correcta; en cas contrari, produirà un impacte negatiu tant en el negoci com en els empleats.