photosdematures.com

Què és el mètode d’interès efectiu?

El mètode d’interès efectiu s’utilitza per assignar la despesa d’interessos durant la vida dels instruments financers amb l’ajut del tipus estàndard i del tipus de mercat d’un instrument financer amb l’objectiu d’assolir el valor nominal de l’instrument que es ven amb descompte o prima acumulant i amortitzar les despeses d'interessos al valor comptable de l'instrument financer de forma sistemàtica i coherent, respectivament.

Quan el tipus de mercat és superior al tipus de cupó, les obligacions de bons es venen amb un descompte, ja que el comprador està disposat a pagar un preu inferior al de mercat del bo. Quan el tipus de mercat és inferior al tipus de cupó, les obligacions de bons es venen amb una prima. En una situació ideal, el tipus de cupó coincideix exactament amb el tipus de mercat, cosa que significa que el bo s’emet al valor nominal.

Fórmula del mètode d’interès efectiu

La fórmula per al càlcul del mètode d’interès efectiu és la següent,

On,

i = tipus d'interès (tipus de cupó), n = nombre de períodes a l'any. Si els interessos es paguen semestralment, s’ha de dividir un nombre d’anys per 2.

Exemples de mètode d’interès efectiu

A continuació es mostren els exemples de càlcul del mètode d’interès efectiu:

Podeu descarregar aquesta plantilla Excel del mètode d’interès efectiu aquí - Plantilla Excel del mètode d’interès efectiu

Exemple núm. 1: Bons / Obligacions emeses amb descompte

Un instrument financer emès amb un descompte significa que un comprador ha pagat un valor inferior al valor nominal de l'instrument financer. En aquest cas, la diferència entre l'import pagat i el valor comptable de la fiança és un descompte i s'amortitza al llarg de la vida de la fiança. Tots els instruments financers tenen un tipus d’interès que s’anomena tipus de cupó pagat anualment, semestralment al tenedor del bo.

La diferència entre el cupó / interessos pagats i el descompte amortitzat és una acumulació al valor del bo. Al venciment, portar un valor d’un bo arribarà al valor nominal del bo i es pagarà al titular. Suposem que els bons a cinc anys s’emeten 100.000 dòlars amb un cupó semestral del 9% en un mercat del 10%, 96.149 dòlars el 17 de gener, amb interessos al juny i gener.

Solució

Càlcul del pagament dels interessos

• =100000*4.5%
• =4500

Càlcul de despeses d'interessos

La diferència serà la següent -

Entrades comptables dels bons emesos amb descompte

S’aprovaran entrades similars cada any. En el venciment del bono, es cobrarà l’a / c i s’abonarà 100.000 dòlars a l’a / c del banc.

Exemple núm. 2: Bons / Obligacions emeses a Premium

Un instrument financer emès amb una prima significa que un comprador ha pagat més valor que el valor nominal dels instruments financers. En aquest cas, la diferència entre l'import pagat i el valor comptable d'un bo és de prima i s'amortitza al llarg de la vida del bo. Tots els instruments financers tenen un tipus d’interès que s’anomena taxa de cupó que es paga anualment, semestralment, al titular del bo.

La diferència entre el cupó / interessos pagats i la prima amortitzada és l'amortització fins a la comptabilització del valor d'un bo. Al venciment, l'import en llibres de la fiança assolirà el valor nominal de la fiança i es pagarà al titular de la fiança. Suposem que els bons a cinc anys s’emeten 100.000 dòlars amb un cupó semestral del 6% en un mercat del 8%, 108.530 dòlars el 17 de gener, amb pagaments d’interessos al juny i gener.

Solució

Càlcul del pagament dels interessos

Càlcul de despeses d'interessos

La diferència serà la següent -

Entrades comptables dels bons emesos amb una prima

S’aprovaran entrades similars cada any. En el venciment del bono, es cobrarà l’a / c i s’abonarà 100.000 dòlars a l’a / c del banc.

Exemple # 3 - Bons / Obligacions emeses al par

Un instrument financer emès al par significa que el comprador ha pagat el valor exacte dels instruments financers. En aquest cas, el tipus de cupó és igual al tipus de mercat. Com que portar el valor del bo és exactament igual al valor nominal del bo, el mètode dels interessos efectius no és aplicable. Les anotacions normals del diari es passaran per l’emissió de bons, la meritació i el pagament d’interessos, el pagament de l’import del principal al venciment.

Aplicacions pràctiques del mètode d’interès efectiu

• Bons / obligacions emeses amb descompte i prima.
• Càlcul del valor actual dels dipòsits de garantia segons les NIIF.
• Càlcul del valor actual dels pagaments mínims d’arrendament en virtut d’arrendaments.

Avantatges

• Sense càrrecs ni ingressos sobtats al compte de pèrdues i guanys. Els descomptes i les primes es reparteixen al llarg de la vida del bo.
• En aquest mètode s’utilitzen millors pràctiques comptables com el concepte de concordança
• Es coneix amb antelació l’impacte futur en el compte de pèrdues i guanys, cosa que ajuda a fer un pressupost de despeses d’interessos més precís.

Desavantatges

• Un mètode és més complex que el mètode d’amortització lineal.
• No és útil per a la comptabilitat d’amortitzacions.

Conclusió

Basant-nos en la discussió anterior, podem concloure que el mètode dels interessos efectius és una forma més precisa de calcular la despesa en interessos que altres mètodes. Tot i que el mètode d’interès efectiu té algunes limitacions, el concepte de comptabilitat, com el de concordança, se segueix clarament en aquest mètode.