photosdematures.com

Què és l'auditoria dels estats financers?

Auditoria dels estats financers es defineix com un examen independent de l’estat financer de la companyia i de la seva informació per part dels auditors i proporciona una visió fidel i justa del seu rendiment financer.

Principals estats financers a auditar

• Compte de resultats: Aquesta és la declaració del rendiment financer d’una empresa durant un període comptable concret. Mostra els ingressos i les despeses produïdes per activitats operatives i no operatives, així com els resultats o pèrdues nets incorreguts durant aquest període.
• Full de balanç: Aquesta és una declaració de la posició financera de l’empresa en un moment concret. Es fa detallant els actius, passius i fons propis per donar una idea del que posseeix la companyia juntament amb els passius. El balanç es prepara a partir de la idea que Actiu = Passiu + Patrimoni net.
• Compte de fluxos d'efectiu: Es tracta d’un estat de l’efectiu i els seus equivalents rebuts i alliberats per l’empresa durant un període comptable específic.

Aquests estats financers són els que sovint s’utilitzen amb finalitats d’auditoria. No obstant això, es poden fer alguns ajustos a les declaracions de l'empresa després de finalitzar l'auditoria per obtenir una millor representació dels fets.

Objectius de l'auditoria dels estats financers

Els objectius d’una auditoria d’estats financers-

• L'objectiu d'una auditoria d'estats financers és permetre a l'auditor expressar una opinió sobre l'auditoria d'estats financers elaborada per la direcció de l'entitat.
• Per a això, és essencial que els estats financers es preparin segons les polítiques i pràctiques comptables reconegudes i els requisits legals rellevants, i han de revelar totes les qüestions importants.
• No obstant això, la seva opinió no constitueix una garantia quant a la viabilitat futura de l'empresa ni a l'eficiència o eficàcia amb què la seva direcció ha dirigit els assumptes de l'empresa.

Fases d'una auditoria d'estats financers

Analitzem les fases següents.

# 1 - Planificació i avaluació de riscos

És l'etapa inicial, que consisteix a reunir un equip d'auditoria i establir directrius generals per dur a terme amb eficàcia una auditoria. El següent pas és determinar els riscos que puguin conduir a errors materials a les declaracions. La identificació d’aquests riscos requereix que l’auditor tingui un coneixement exhaustiu de la indústria i l’entorn empresarial en què opera la companyia.

# 2 - Proves de controls interns

Aquesta etapa implica una anàlisi crítica dels controls interns adoptats per una empresa i el seu nivell d’eficàcia a l’hora d’eliminar qualsevol possibilitat d’informacions significatives en els estats financers. Aquests controls interns podrien incloure sistemes i processos automatitzats emprats per una empresa per garantir una major eficiència operativa, la protecció dels actius i assegurar-se que totes les transaccions s’informen amb precisió.

# 3: proves substancials

En aquesta etapa, l'auditor busca proves substancials i verificació creuada de fets i xifres reportades a les declaracions que poden incloure el següent:

• Inspecció física dels béns, si es requereix.
• Comprovació de xifres registrades en declaracions contra documents i registres reals amb l’empresa;
• Confirmacions externes o externes de les transaccions financeres i les seves dades comunicades per la companyia; Sovint, això inclou una verificació independent d’aquests extractes per part dels bancs i de qualsevol entitat comercial amb la qual una empresa participi.

Responsabilitat de l'auditoria dels estats financers

A continuació es mostra la responsabilitat dels estats financers.

• La direcció és responsable de mantenir un sistema comptable actualitzat i adequat i, finalment, elaborar estats financers.
• L’auditor és responsable de formar i expressar una opinió sobre els estats financers.
• L’auditoria de l’estat financer no allibera la gestió de la seva responsabilitat.

Abast d'una auditoria d'estats financers

L'auditor decideix l'abast de la seva auditoria tenint en compte;

• El requisit de la legislació pertinent
• Els pronunciaments de l’Institut
• Condicions de compromís

No obstant això, les condicions de contractació no poden substituir el pronunciament de l'institut ni les disposicions de la legislació pertinent.

Importància

• Millora el procés de qualificació del negoci: Un rigorós procés d’auditoria també pot identificar àrees en què la direcció pot millorar els seus controls o processos, afegint més valor a l’empresa millorant la qualitat dels seus processos comercials.
• Garantia als inversors - Els estats financers auditats ofereixen un nivell elevat, però no absolut, de garantia de que els imports inclosos en els estats financers i les notes dels comptes de l’empresa (informació a revelar) estan lliures de qualsevol anomalia significativa.
• Vista veritable i justa - Un informe d’auditoria no qualificat (“net”) proporciona a l’usuari una opinió d’auditoria, que estableix que els estats financers mostren una visió fidedigna i justa en tots els aspectes materials i compleixen els principis comptables generalment acceptats.
• Proporciona coherència: Comptes financers L’auditoria proporciona un nivell de coherència en la informació financera en què poden confiar els usuaris dels estats financers quan analitzen diferents empreses i prenen decisions.

Limitacions

• L’auditor no pot obtenir una garantia absoluta.
• Es deu a les limitacions inherents a una auditoria a causa de la qual l'auditor obté proves convincents en lloc de concloents.
• Neix de la naturalesa de la informació financera, la naturalesa dels procediments d'auditoria i les limitacions de temps i costos.

A causa de les limitacions inherents esmentades, hi ha un risc inevitable que algunes declaracions errònies materials puguin romandre sense detectar.

Principis bàsics que regeixen una auditoria d'estats financers

A continuació es detallen alguns dels principis bàsics que regulen una auditoria d’estats financers.

• # 1 - Integritat, objectivitat i independència - L’auditor ha de ser directe, honest i sincer en la seva tasca professional. Ha de ser just i no ha de ser parcial.
• # 2 - Confidencialitat - Ha de mantenir la confidencialitat de la informació adquirida durant el seu treball i no revelar aquesta informació a tercers.
• # 3 - Habilitat i competència - Ha de realitzar el treball amb la deguda atenció professional. L'auditoria hauria de ser realitzada per persones que tinguin una formació, experiència i competència adequades.
• # 4 - Treball realitzat per altres - L’auditor pot delegar treballs als assistents o utilitzar el treball realitzat per altres auditors i experts. Però continuarà sent responsable de la seva opinió sobre informació financera.
• # 5 - Documentació - Ha de documentar les qüestions relatives a l'auditoria.
• # 6 - Planificació - Ha de planificar el seu treball per dur a terme una auditoria de manera eficaç i oportuna. Els plans s’han de basar en el coneixement del negoci del client.
• # 7 - Evidència de l'auditoria - L’auditor ha d’obtenir proves d’auditoria suficients i adequades mitjançant la realització de procediments de compliment i de fons. Les proves permeten a l'auditor treure conclusions raonables.
• #8 - Sistema de comptabilitat i control intern - El sistema de control intern garanteix que el sistema comptable és adequat i que tota la informació comptable ha estat degudament registrada. L’auditor ha d’entendre el sistema comptable i els controls interns relacionats adoptats per la direcció.
• # 9 - Conclusions i informes d'auditoria - L'auditor ha de revisar i avaluar les conclusions extretes de les proves d'auditoria obtingudes mitjançant la realització de procediments. L’informe d’auditoria ha de contenir una expressió clara d’opinió escrita sobre els estats financers.