photosdematures.com

Què és un estat de situació financera?

L’estat de la situació financera, també conegut com a balanç, permet entendre als usuaris sobre l’estat financer de l’empresa en el moment concret en mostrar els detalls dels actius de l’empresa juntament amb el seu passiu i el capital del propietari.

És un dels estats financers més importants que informa de la posició financera de l’empresa en un moment determinat. Dit d’una altra manera, resumeix la posició financera empresarial i actua com una instantània d’esdeveniments en un moment determinat. Consta de tres elements importants (explicats amb detall més endavant), a saber:

• Actius són els recursos propietat i controlats per l'empresa. Els actius es classifiquen també en Actius corrents i Actius no corrents.
• Passius són la quantitat de negoci que deu als seus prestamistes i altres creditors. Els passius també es classifiquen en Passius corrents i Passius a llarg termini.
• Patrimoni net que és l’interès residual en l’actiu net d’un negoci que queda després de deduir el seu passiu  

L'equació fonamental de comptabilitat (també coneguda com a equació de balanç) mitjançant la qual es mesuren les transaccions equival a:

Exemple d’estat de situació financera

Vegem un exemple de Starbucks el 30 de setembre de 2018

font: Starbucks SEC Filings

Efectivament, l'exemple anterior consta de dues llistes:

• Una llista de tot allò que el negoci posseeix col·lectivament anomenat Actius
• Una llista de les diverses fonts de finançament que s’utilitzen per finançar aquestes adquisicions, que poden ser en forma de passiu o patrimoni net.

Per tant, és una declaració que mostra la naturalesa i l’import dels actius d’una empresa i del passiu i del capital social de l’altra. Dit d’una altra manera, el balanç de situació mostra la posició financera en una data determinada, que sol ser al final d’un període de l’any.

L'estat de situació financera mostra com s'ha posat els diners a disposició del negoci de l'empresa i com s'utilitzen els diners al negoci.

El format de l'estat de la situació financera

Comprenguem amb més detall el format de l’estat de la situació financera

# 1: actiu actual

Els actius corrents són aquells efectius i elements que es convertiran en efectiu en el curs normal del negoci en un any i inclouen inventari, comptes per cobrar, factures a cobrar, etc. El total d’actius corrents es coneix com a capital de treball brut i també es coneix com el capital qualitatiu o circulant.

# 2 - Passius corrents

El corrent inclou tots els passius que han de vèncer en el termini d’un any i inclouen els deutes comercials, els creditors, els deutes a curt termini, com ara les factures a pagar, els passius per impostos diferits, la part actual dels préstecs a llarg termini, que s’han de pagar durant l’any, etc.

# 2: actiu a llarg termini

Els actius no corrents, també coneguts com a actius fixos, són aquells actius que es compren per utilitzar-los al negoci i que solen tenir una llarga vida. Poden incloure actius materials com ara terrenys, immobles, màquines i vehicles, etc. Els actius no corrents materials es valoren generalment pel seu cost menys l'amortització acumulada. No obstant això, és pertinent assenyalar que no tots els actius materials es deprecien, com ara el sòl, etc.

• Els actius no corrents intangibles són actius no corrents que no es poden tocar. El tipus d’actius intangibles més comú és el fons de comerç, les patents i les marques comercials. La bona voluntat està sotmesa a una prova anual de deteriorament.
• Els actius no corrents inclouen inversions en altres empreses en forma d’accions, obligacions i préstecs, etc. i el negoci té la intenció de mantenir-lo durant un període raonable, per exemple, més d’un any.

# 4 - Passius a llarg termini

Els passius no corrents inclouen els deutes a llarg termini que no s’han de vèncer en un any. Inclou arrendaments financers, préstecs bancaris a mitjà termini, bons i obligacions i també inclou passius contingents com garanties, etc.

# 5 - Patrimoni net

El patrimoni net és l’import aportat pels accionistes / propietaris de l’empresa en forma d’accions. Com a alternativa, el patrimoni net és el valor net del negoci, que es deriva restant actius del passiu.

Breument, el patrimoni net inclou:

• Remanent comú
• Guanys retinguts que inclou el nombre de beneficis retinguts per l'empresa;

Limitacions

Vam veure com un estat de posició financera mostra la posició del negoci en una data concreta. No obstant això, malgrat tants avantatges que ofereix a diversos grups d'interès de l'empresa, pateix certes limitacions que s'enumeren a continuació:

• Aquesta declaració es prepara basant-se en el supòsit de l’activitat contínua i, com a tal, no representa ni el valor realitzable ni el valor de substitució dels actius.
• La valoració dels actius es veu substancialment afectada pel criteri de la direcció i de diverses polítiques comptables adoptades per ells.
• Té en compte només els factors financers i no permet quantificar els factors no financers que afecten considerablement els resultats operatius i la situació financera d'una empresa.
• Mostra els costos històrics i no revela el valor actual del negoci.