photosdematures.com

Què és l’actiu per impostos diferits?

Un actiu per impost diferit és un actiu per a la companyia que sol sorgir quan la companyia ha pagat massa impostos o ha pagat impostos anticipats. Aquests impostos es registren com a actiu al balanç i, finalment, es retornen a la companyia o es dedueixen d’impostos futurs.

Aquests es creen a causa de la diferència temporal entre el benefici del llibre i el benefici imposable. Es deu a que hi ha alguns articles que es poden deduir i altres no deduïts dels beneficis imposables.

Exemples d’actius d’impostos diferits

Analitzem alguns dels motius amb exemples que es donen a continuació:

# 1 - Pèrdua de negoci

El mètode més senzill mitjançant el qual es creen aquests actius fiscals és quan l'empresa incorre en una pèrdua. La pèrdua de la companyia es pot reportar i compensar amb els beneficis dels anys següents, reduint així la responsabilitat tributària. Per tant, aquesta pèrdua és un actiu o actiu per impostos diferits per ser precisament per a la companyia.

# 2 - Diferències en el mètode d'amortització en matèria comptable i fiscal

A causa de les diferències en els mètodes utilitzats per a la depreciació a efectes comptables i fiscals, es pot crear aquest actiu fiscal. Hi ha dos mètodes d’amortització: el mètode de la línia recta i el mètode de la doble depreciació. En el mètode de la doble depreciació, les despeses d’amortització es produeixen més en els períodes inicials i, si aquest mètode s’utilitza amb fins comptables, quan s’utilitza un mètode lineal a efectes fiscals, la companyia pagarà més impostos que els que es mostren als seus llibres. Així, registrarà els actius fiscals diferits al balanç.

# 3 - Diferències en la taxa d'amortització en la finalitat comptable i fiscal

No només el mètode d’amortització, sinó la taxa d’amortització, podria provocar l’aparició d’aquest actiu fiscal. Per exemple, si s’utilitza una taxa d’amortització del 20% a efectes fiscals mentre que s’utilitza una taxa del 15% a efectes comptables, crearà una diferència en l’impost real pagat i l’impost al compte de pèrdues i guanys. Així, la companyia registrarà actius per impostos diferits (DTA) al balanç.

Suposem que els ingressos imposables són 5.000 dòlars. Per tant, l'impost serà de 750 dòlars al compte de pèrdues i de 1.000 dòlars pagats a les autoritats fiscals. Per tant, hi haurà un DTA de (1000 - 750 = 250 $) a causa de la diferència en les taxes d’amortització.

En els dos exemples anteriors, és a dir, es produeixen actius per impostos diferits a causa de la depreciació i les pèrdues reportades. Aquest actiu només es registra si es pot materialitzar en ingressos futurs. La companyia comprova i prepara una projecció de comptes de pèrdues i guanys futurs. I si la companyia considera que es pot utilitzar, només es registra a DTA al balanç. Si, en un període determinat, la companyia considera que aquest actiu no es pot materialitzar en el futur amb certesa, anul·larà aquesta inscripció al balanç.

# 4 - Despeses

Els actius per impostos diferits també es poden formar quan es reconeixen les despeses al compte de pèrdues i guanys abans de reconèixer-les al compte d’impostos i a les autoritats fiscals. Per exemple, algunes despeses legals no es consideren despeses i, per tant, no es dedueixen immediatament a la declaració fiscal; tanmateix, es mostren com a despesa al compte de pèrdues i guanys.

Així, per al compte de pèrdues i guanys

Per tant, per a declaració fiscal

Hi ha una diferència en l’impost a pagar com en el compte de pèrdues i guanys i el compte d’impostos. Per tant, hi ha un DTA de (1050 -900) = 150 $, que es mostrarà al balanç.

# 5 - Ingressos

De vegades, els ingressos es reconeixen en un període a efectes fiscals i en un període diferent a efectes comptables. Si els ingressos es reconeixen a efectes fiscals abans que es facin comptables, la companyia pagarà impostos per aquests ingressos tan elevats i, per tant, crearà aquest actiu fiscal.

# 6 - Garanties

Les garanties són un dels exemples més habituals.

Diguem que una empresa de productes elèctrics té uns ingressos de 5 milions de dòlars i que té despeses de 3 milions de dòlars i, per tant, un benefici de 2 milions de dòlars. Tot i això, les despeses es bifurquen com a 2,5 milions de dòlars per al cost dels béns venuts, despeses generals, etc. i 0,5 milions per a futures garanties i devolucions.

Les autoritats fiscals no consideren les futures garanties i devolucions com una despesa. És perquè aquesta despesa no s'ha incorregut, sinó que només s'ha comptabilitzat. Per tant, la Companyia no pot deduir aquesta despesa mentre calcula els impostos; per tant, també pagueu impostos per 0,5 milions de dòlars. Per tant, aquest import formarà part dels actius per impostos diferits del balanç.

# 7 - Deutes incobrables

Un altre exemple d’actius per impostos diferits és el deute incorrecte. Suposem que una empresa té un benefici comptable de 10.000 dòlars per a un exercici financer, inclosa una provisió de 500 dòlars com a deute incobrable. No obstant això, a efectes d'impostos, aquest deute incobrable no es considera fins que no s'hagi amortitzat. Per tant, la companyia haurà de pagar impostos per 10.500 dòlars i, per tant, crear aquest actiu fiscal.

Si el tipus impositiu és del 30%, la companyia farà una inscripció al diari d’actius per impostos diferits al seu llibre per 150 dòlars.

Conclusió

Actius per impostos diferits a la partida del balanç sobre els actius no corrents, que es registren sempre que la Societat paga més impostos. L'import corresponent a aquest actiu s'utilitza per reduir el passiu tributari futur. Es pot produir per molts motius, ja que hi ha determinats conceptes permesos / anul·lats al compte de pèrdues i guanys fiscals que al compte de pèrdues i guanys comptables. La diferència en el càlcul de l'impost diferit dels beneficis comptables i els beneficis fiscals pot conduir al registre dels actius per impostos diferits.

En resum: es crea sempre que el benefici del llibre és inferior al benefici imposable, cosa que fa que la companyia pagui un impost més elevat ara i un impost inferior en el futur.