Declaració de flux de fons (significat, exemple) | Com interpretar?

Què és l'estat de flux de fons?

L’estat de flux de fons és un estat que compara els dos balanços analitzant les fonts de fons (deute i capital propi) i l’aplicació de fons (actius) i els motius de les seves diferències. Ajuda a l’empresa a comprovar on s’han gastat els seus diners i d’on han rebut els diners (fons a llarg termini recaptats per emissions d’accions, obligacions i venda d’actius no corrents).

Ara veurem el format de l’estat de flux de fons.

Exemple d'estat de flux de fons

Té tres afirmacions diferents:

  1. Declaració que mostra els canvis en el circulant.
  2. Fons d’operacions.
  3. Declaració del flux de fons.

Començarem, doncs, amb el primer.

# 1 - Declaració que mostra canvis en el fons de maniobra

En aquesta declaració, heu d’efectuar els canvis en el circulant. El capital circulant és igual a l’actiu corrent menys el passiu corrent. Veurem el format i l’exemple de com es fa.

Declaració que mostra canvis en el circulant

Particularitats31.03.2015 (en dòlars EUA)31.03.2016 (en dòlars EUA)Augment (en dòlars EUA)Disminueix (en dòlars EUA)
Actius corrents -
Inventaris120,000150,00030,000
Comptes per cobrar110,00070,00040,000
Cash & Bank65,00080,00015,000
Factures a cobrar46,00032,00014,000
Despeses pagades per anticipat13,00016,0003,000
Actius corrents totals (A)354,000348,000  
Passiu corrent -    
Comptes a pagar45,00060,000       –15,000
Factures a pagar30,00025,0005,000
Despeses pendents11,00012,0001,000
Total passiu corrent (B)86,00097,000  
Capital de funcionament net (A - B)268,000251,000  
Disminució neta del circulant17,00017,000
Total268,000268,00070,00070,000

# 2 - Declaració que mostra els fons de les operacions

En aquest tipus d’estats de flux de fons, tindrem en compte els resultats de l’exercici actual i, a continuació, farem alguns ajustos (sumant amortitzacions, pèrdues per vendes d’immobilitzat, etc.) i després deduirem els beneficis / pèrdues de l’any anterior .

Fem una ullada -

Declaració que mostra els fons de les operacions

Fons d’operacionsImport (en dòlars EUA)Import (en dòlars EUA)
A / C de pèrdues i guanys a 31 de març de 2016 250,000
Afegeix:
Amortització a la planta13,000
Amortització en edificis11,000
Les despeses preliminars s’amortitzen5,000
Pèrdua per la venda d’immobilitzat4,000
Import transferit a Reserva17,000
Proposta de dividend15,000
Provisió per impost sobre la renda32,000
 98,000
 348,000
Menys: A / C de pèrdues i guanys a 31 de març de 2015 (150,000)
Fons d’operacions 198,000

Aquesta declaració es pot preparar alternativament com a "A / C de pèrdues i guanys ajustats", on podeu tenir en compte totes les notes de treball.

Ara, parlem de la següent afirmació.

# 3 - Declaració del flux de fons

Aquest és l'estat final de tot el flux de fons.

I tindrem en compte les afirmacions anteriors per veure’n l’efecte. Una cosa que heu de tenir en compte és que, quan es deduirien els usos dels fons de les fonts, hauria de coincidir amb l’augment / disminució neta del capital circulant.

Comencem.

Declaració del flux de fons a l'exercici finalitzat el 31 de març de 2016

ParticularitatsImport (en dòlars EUA)Import (en dòlars EUA)
Fonts de fons  
Fons d’explotació (ref: la segona declaració)198,000
Venda d’actius fixos50,000
Emissió de noves accions per a accionistes preferents100,000
Fonts totals (A)348,000
Sol·licituds de fons
Compra de planta108,000
Compra d’edificis42,000
Pagament d’impostos100,000
Pagament del dividend65,000 
Amortització d’accions preferents50,000 
Sol·licitud total (B) 365,000
Disminució neta del capital de treball (A - B) 17,000