Comptabilització del valor raonable de les cobertures (exemples, entrades del diari)
La comptabilitat feta per l’empresa respecte a la cobertura de l’exposició al canvi de valor raonable de l’element, ja sigui un actiu per a l’empresa o un passiu que s’atribueix al risc concret i el mateix pot resultar en la generació de pèrdues i guanys a l’empresa es coneix com a Comptabilitat de les cobertures de valor raonable.
Comptabilització de cobertures de valor raonable
Una cobertura de valor raonable és una cobertura de l’exposició a canvis en el valor raonable d’un actiu o passiu o qualsevol element d’aquest tipus que s’atribueix a un risc concret i que pot resultar en pèrdues o guanys. Una cobertura de valor raonable es relaciona amb una partida de valor fix.
La cobertura del valor raonable pertany a una partida de valor fix. Els passos necessaris per comptabilitzar les cobertures de valor raonable són els següents:
- Determineu el valor raonable tant de l’element cobert com de l’instrument de cobertura utilitzat en la data d’informació dels estats financers.
- Si hi ha un canvi en el valor raonable de l’instrument cobert, registreu els resultats en els llibres de comptes.
- Per últim, reconegueu el guany o pèrdua de cobertura de l’element cobert en el seu valor en llibres.
Exemple de comptabilitat de cobertura de valor raonable
Company Fair té un actiu amb un valor raonable actual de 2.000 dòlars i la direcció es preocupa perquè el valor raonable de la cobertura baixi a 1900 dòlars. Això provocarà una pèrdua per a l’empresa.
Per compensar aquesta pèrdua, la companyia entra en una posició compensatòria mitjançant un contracte de derivats, que també té un valor raonable de 2000 $. Com que es tracta d’una posició compensatòria, el seu valor raonable es mourà en la direcció oposada a la de l’element cobert.
En el moment del tancament de llibres, són possibles els següents escenaris:
Cas núm. 1 - Disminució del valor raonable de l’element cobert i augment simultani del valor raonable de l’instrument cobert de compensació
| Sl. No. | Posició a la data de presentació de l'informe | Valor de l'article cobert | Guany / pèrdua de l'article cobert | Valor de l’instrument de cobertura | Guany / pèrdua de l’instrument de cobertura | Guany / pèrdua neta |
| 1 | Pèrdua neta | $ 1,920.00 | ($80.00) | $ 2,060.00 | $60.00 | ($20.00) |
| 2 | Guany net | $ 1,970.00 | ($30.00) | $ 2,040.00 | $40.00 | $10.00 |
| 3 | Cap pèrdua / cap guany | $ 1,950.00 | ($50.00) | $ 2,050.00 | $50.00 | Ni pèrdua ni guany |
Cas núm. 2: augment del valor raonable de l’element cobert i disminució simultània del valor raonable de l’instrument cobert de compensació
| Sl. No. | Posició a la data de presentació de l'informe | Valor de l'article cobert | Guany / pèrdua de l'article cobert | Valor de l’instrument de cobertura | Guany / pèrdua de l’instrument de cobertura | Guany / Pèrdua neta |
| 4 | Pèrdua neta | $ 2,040.00 | $ 40.00 | $ 1,950.00 | ($50.00) | ($10.00) |
| 5 | Guany net | $ 2,050.00 | $ 50.00 | $ 1,970.00 | ($30.00) | $20.00 |
| 6 | Cap pèrdua / cap guany | $ 2,050.00 | $ 50.00 | $ 1,950.00 | ($50.00) | Ni pèrdua ni guany |
Comptabilització de cobertures de valor raonable: entrades de diari
| Què es carregarà? | Què s’acreditarà? | |
| En el cas de l’article cobert | ||
| a) Pèrdua de l'element de cobertura en la data de presentació de l'informe | Cobrar la pèrdua a Pèrdua de l’article cobert A / c Això repercutirà en el benefici i pèrdues de climatització i reduirà els beneficis de la companyia. | Abonar l’element cobert. Com que es tracta d’un actiu, el valor de l’actiu baixarà i això afectarà la posició financera, és a dir, el balanç de l’empresa. |
| b) Guany de l'element de cobertura en la data de presentació de l'informe | Cobrar l’element cobert. Com que es tracta d’un actiu, el valor de l’actiu augmentarà i això afectarà la posició financera, és a dir, el balanç de l’empresa. | Acrediteu el guany a Guany per l’article cobert A / c Això tindrà un efecte sobre el benefici i pèrdues de climatització i augmentarà els beneficis de la companyia. |
| En el cas de l’instrument de cobertura | ||
| a) Pèrdua de l'instrument de cobertura en la data de presentació de l'informe | Cobrar la pèrdua a Pèrdua de l’instrument de cobertura A / c Això repercutirà en el benefici i pèrdues de climatització i reduirà els beneficis de la companyia. | Abonar l’instrument de cobertura. Com que es tracta d’un actiu, el valor de l’actiu baixarà i això afectarà la posició financera, és a dir, el balanç de l’empresa. |
| b) Guany de l'instrument de cobertura en la data de presentació de l'informe | Abonar l’element cobert. Com que es tracta d’un actiu, el valor de l’actiu augmentarà i això afectarà la situació financera, és a dir, el balanç de l’empresa. | Acrediteu el guany a Guany amb l'instrument de cobertura A / c Això tindrà un efecte sobre el benefici i pèrdues de climatització i augmentarà els beneficis de la companyia. |
| Efecte net tant de l'element de cobertura com de l'instrument de cobertura | ||
| Pèrdua neta a la data d’informació | La pèrdua neta disminuirà el benefici global de l’empresa. | Reducció neta de l’actiu net de l’empresa |
| Guany net a la data de presentació de l'informe | Increment net de l’actiu net de l’empresa | El guany net augmentarà el benefici global de l’empresa. |
