Marca a Comptabilitat de mercat (definició, exemples) | Entrades de diari
Què marca la comptabilitat del mercat?
Marca a Comptabilitat de mercat significa registrar el valor dels actius o passius del balanç al valor de mercat actual amb l’objectiu de proporcionar una valoració justa de la informació financera de l’empresa. La raó per marcar certs títols al mercat és donar una imatge fidel i el valor és més rellevant en comparació amb el valor històric.
Exemples
# 1: exemple de valors disponibles per a la venda
Els valors disponibles per a la venda són l’exemple més comú de comptabilitat de marca a mercat. Un actiu disponible per a la venda és un valor financer que pot ser en forma de deute o de capital adquirit per vendre els títols abans que arribi al seu venciment. En el cas de valors que no tinguin un venciment, aquests valors es vendran abans d’un llarg període durant el qual aquests valors es mantenen generalment.
Qualsevol guany o pèrdua derivada de les fluctuacions del valor de mercat dels actius classificats com a disponibles per a la venda s’informarà a l’altre compte de resultats global de la secció de renda variable del balanç.
# 2 - Exemple de negociació
Un altre exemple típic de comptabilitat de marca a mercat; Un actiu mantingut per a la negociació és un valor financer que pot ser en forma de deute o patrimoni net i que es compra per vendre el valor en un període curt, generalment inferior a un any.
Els guanys i pèrdues derivades de les fluctuacions del valor de mercat dels actius classificats com a disponibles per a la negociació es reportaran com a guanys o pèrdues no realitzats al compte de pèrdues i guanys.
Entrades de diari
# 1: disponible per a la venda de valors
En aquest cas, es valora o augmenta el valor de l’actiu segons el valor de mercat i es registra el guany / pèrdua; per exemple. Les accions de renda variable per valor de 10.000 dòlars es compren l’1 de setembre de 2016. Al 31 de desembre de 2016 (és a dir, tancament de l’exercici 2016), el valor d’aquestes accions de renda variable és de 8.000 dòlars.
Suposant que aquestes accions de capital estiguin disponibles per a la venda, els valors s’han de registrar al valor de mercat. La marca a les entrades del diari de comptabilitat de mercat serà la següent:
| Pèrdua de valors disponibles per a la venda A / c | El Dr. | $ 2,000 |
| A les inversions disponibles per a la venda A / c | Cr. | $ 2,000 |
Al balanç, les inversions es mostraran pel nou import de 8.000 dòlars (10.000 - 2.000 dòlars) i la pèrdua es registrarà en altres ingressos integrals.
Ara, suposant que al tancament del proper exercici comptable, és a dir, el 31 de desembre de 2017, el valor de mercat d’aquestes accions de renda variable serà d’11.000 dòlars. En comparació amb l'any anterior, el guany és de 3.000 dòlars.
La marca de registre de comptabilitat de mercat per a la mateixa serà la següent:
| Inversions disponibles per a la venda | El Dr. | $ 3,000 |
| Per guanyar en valors disponibles per a la venda A / c | Cr. | $ 1,000 |
| Pèrdua de valors disponibles per a la venda A / c | Cr. | $ 2,000 |
La pèrdua de l’any anterior es cancel·la des del primer guany disponible i, si hi ha un guany excessiu superior a la pèrdua, es registra als llibres com a Guany en valors.
Al balanç d’aquest any, les inversions es mostraran per la nova quantitat d’11.000 dòlars (8.000 dòlars + 3.000 dòlars) i el guany net de 1.000 dòlars es registrarà en altres ingressos integrals i, alhora, la pèrdua serà de 0 dòlars. .
# 2: es manté per negociar
Es crea un compte separat conegut com a "Ajust de valor raonable A / c de valors", que es mostrarà a la cara del balanç juntament amb el compte de valors. Cal augmentar o disminuir el valor raonable en aquest compte. p. ex., les accions de renda variable amb valor de 10.000 dòlars es compren l’1 de setembre de 2016. Al 31 de desembre de 2016 (és a dir, tancament de l’exercici 2016), el valor d’aquestes accions de renda variable és de 12.000 dòlars.
La diferència de 2.000 dòlars és guanyar a causa de marcar aquests valors al mercat. Marqueu com a entrada de diari la comptabilitat del mercat la següent:
| Ajust de valor raonable de valors A / c | El Dr. | $ 2,000 |
| A guanys / pèrdues no realitzats A / c | Cr. | $ 2,000 |
Al saldo, els actius es mostraran a les inversions corrents de la manera següent:
| Actius disponibles per a la negociació | $ 10,000 | |
| Afegeix: Ajust del valor raonable dels valors | $ 2,000 | $ 12,000 |
Ara, el segon exercici comptable que finalitza el 31 de desembre de 2017, el valor d’aquestes accions de capital és de 9.000 dòlars. El segon any, la pèrdua a reconèixer és de 3.000 dòlars. Les anotacions comptables corresponents seran les següents:
| Guany / Pèrdua no realitzats A / c | El Dr. | $ 3,000 |
| A l’ajust de valor raonable A / c de valors | Cr. | $ 3,000 |
Al saldo, els actius es mostraran a les inversions corrents de la manera següent:
| Actius disponibles per a la negociació | $ 12,000 | |
| Menys: Ajust del valor raonable dels valors | $ 3,000 | $ 9,000 |
Nota: si hi ha algun dividend obtingut per la venda d’aquests valors, s’informarà com a altres ingressos al compte de pèrdues i guanys, independentment del tipus de classificació d’actius.
Marqueu a Comptabilitat de mercat vs. Comptabilitat històrica
- Les dades comptables són històriques. Si es compra un actiu, també es pot afegir al cost de compra el cost que es paga per adquirir l’actiu juntament amb tots els costos relacionats per portar l’actiu a la seva ubicació a l’estat requerit. Aquest cost s’amortitza any rere any i el valor net es reflecteix en el balanç de l’empresa.
- Aquest valor és independent del valor de mercat. El valor de mercat pot ser superior, igual o fins i tot inferior al valor net d’actiu amortitzat registrat als llibres de comptes. La comptabilitat no té en compte el valor de mercat.
- El registre es realitza a la història a causa d’un dels principis comptables bàsics de prudència. Segons aquest principi, s’espera que els comptables siguin prudents mentre reconeixen els guanys.
- Si tendim a valorar els nostres actius al valor de mercat, reconeixerem els guanys no realitzats als llibres. A més, no hi ha cap base específica per arribar al valor de mercat en la majoria dels casos.
- Per tant, reservar actius al valor comptable pot acabar donant una imatge molt poc realista als usuaris dels estats financers.
- Hi ha algunes excepcions a la regla anterior de reflectir els actius pel valor històric de la cara del balanç. Segons les normes comptables, determinats actius es mostren explícitament al valor de mercat al final del període comptable. Aquesta regla està dissenyada més específicament per a instruments financers que per a actius físics a llarg termini com terrenys, edificis, ordinadors, etc.
- La raó per la qualificació d’aquests valors al valor de mercat dóna una imatge precisa i el valor és més rellevant en comparació amb el valor històric. Els valors financers són generalment volàtils i el valor de mercat és l’únic valor real d’aquests valors, principalment si aquests actius es classifiquen com a disponibles per a la venda o negociació.
