photosdematures.com

Què és la bona voluntat en comptabilitat?

El fons de comerç comptable és un actiu intangible que es genera quan una empresa compra una altra empresa a un preu superior al de la suma del valor raonable dels actius nets identificables de l’empresa en el moment de l’adquisició i es calcula restant valor raonable dels actius nets identificables de l’empresa a partir del preu total de compra.

Sota els estàndards comptables dels US GAAP i de les NIIF, s’identifica com un actiu intangible de vida indefinida. No és amortització; tanmateix, es comprova periòdicament (anualment) si hi ha deteriorament.

Exemple de bona voluntat: adquisició de Apigee de Google

font: Google SEC Filings

Prenem nota de l'exemple anterior; Google va adquirir Apigee Corp per 571 milions de dòlars en efectiu.

Aquí es mostra el desglossament de l’import de l’adquisició

• Es van atribuir 127 milions de dòlars a Actius intangibles
• 41 milions de dòlars van ser adquirits en efectiu.
• Els actius nets adquirits van ser de 27 milions de dòlars
• La resta de 376 milions de dòlars es va atribuir a Goodwill.

Com es calcula el fons de comerç en una comptabilitat de fusions i adquisicions?

Aprendrem a calcular la bona voluntat pas a pas amb l'ajut d'un exemple. Suposem que hi ha una empresa A que va adquirir la companyia B per un import total de 480 milions de dòlars.

Vegem ara els passos:

Pas 1: cerqueu el valor comptable dels actius

Podeu trobar el valor comptable dels actius al balanç de l’empresa. A continuació es mostren les dades financeres de l’empresa B.

Pas 2: trobeu el valor raonable dels actius

El valor raonable dels actius es pot determinar amb l'ajut d'una empresa comptable, ja que estan ben equipats per valorar els actius de l'empresa. A continuació es mostra la instantània del valor raonable dels actius de l’empresa B.

Pas 3: calcular els ajustos del valor raonable

L’ajust del valor raonable és la diferència entre el valor raonable dels actius de l’empresa B i el valor comptable dels actius de l’empresa B

• Ajustos del valor de mercat just = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80

Pas 4: calcular l'excés de preu de compra

L’excés de preu de compra és el valor net de la consideració del preu real i el valor comptable de l’empresa objectiu.

• Preu real pagat: 480 milions de dòlars
• Valor net comptable de l’empresa B = 100 $ + 80 + 60 - 20 - 40 = 180 $
• Excés de preu de compra = preu real pagat: valor net comptable de l’empresa B = 480 - 180 $ = 300 $

Pas 5: calculeu la bona voluntat

És la diferència entre l’excés de preu de compra i els ajustos al valor raonable.

• Excés de preu de compra: ajustos del valor raonable = 300 a 80 dòlars = 220 milions de dòlars.

Comptabilitat de bona voluntat

Entrades de diari

Generalment, es registra als llibres de comptes de la revista només quan es paga alguna contraprestació en diners o en diners.

L’entrada del diari es publica generalment de la manera següent:

Actiu adquirit Dr. XXX

Bona voluntat Dr XXX

Efectiu / Banc Cr XXX

Prenguem un exemple per entendre les entrades del diari de bona voluntat. El valor raonable dels actius nets adquirits d’ABC & Co en una adquisició és de 10 milions de dòlars i l’import pagat és de 12 milions de dòlars. A continuació, l’entrada del diari és la següent.

Actiu (actiu fix / actiu corrent) 10 milions de dòlars

Fons de comerç (12Mn-10Mn) Dr 2 milions de dòlars

A Banc / efectiu / Accions Cr 12 milions

Què passa amb el fons de comerç generat internament?

No es reconeix com a actiu perquè no és un actiu identificable controlat per una empresa que es pot mesurar de forma fiable al seu cost. La despesa posterior en actius intangibles com marques, títols editorials i articles de naturalesa similar es reconeix com a despesa per evitar qualsevol fons de comerç generat internament.

Què tal l'amortització?

Segons les normes comptables internacionals, ja no s’amortitza ni s’amortitza. En lloc d’això, s’hauria de provar el deteriorament cada any, tal com s’explica a continuació. Tanmateix, segons les normes comptables índies, la fusió o fusió de fons de comerç s’ha d’amortitzar al llarg de la seva vida útil. Atès que és difícil estimar la vida útil amb una certesa raonable, es recomana amortitzar-lo en un període no superior a cinc anys tret que es justifiqui un període una mica més llarg.

Quan s’espera que un negoci acabi o sigui insolvent, els inversors solen deduir el fons de comerç de qualsevol càlcul perquè probablement no tindrà cap valor de revenda.

Deteriorament de la bona voluntat

Cada any s’ha de provar el deteriorament del fons de comerç. El deteriorament es produeix quan el valor de mercat dels actius disminueix per sota del valor comptable. A continuació, s’ha de reduir en la quantitat que el valor de mercat caigui per sota del valor comptable.

Per exemple, ABC Co va comprar una empresa per 12 milions de dòlars, on 5 milions de dòlars són Goodwill. Després de dirigir el negoci durant tants anys amb pèrdues i creieu que el valor de mercat dels actius adquirits mitjançant l'adquisició de la companyia ABC és molt inferior, i ara només és de 9 milions de dòlars. En aquest cas, el valor de mercat dels actius adquirits va caure en 3 milions de dòlars i cal reduir-lo en la mateixa quantitat.

En aquest cas, l’entrada per deteriorament és la següent,

Pèrdua per deteriorament A / c Dr 3 milions

Fons de comerç A / c Cr 3 milions

(Fons de comerç deteriorat per la caiguda del valor de mercat dels actius adquirits per l'adquisició d'ABC Co)

Si en els anys següents, el valor raonable va disminuir encara més, es reconeix fins a només 5 milions de dòlars i, si el valor raonable disminueix encara més, es distribuirà una disminució del valor raonable entre tots els actius.

Reversió del deteriorament:

Quan la reversió del deteriorament es produeix a causa d'un augment del valor raonable dels actius, la reversió s'assigna a la comptabilització de l'import dels actius primer a actius diferents del fons de comerç de forma proporcional i després s'assigna a fons de comerç.

Per exemple, a l'exemple anterior, ABC Co va adquirir actius per 12 milions de dòlars, on 5 milions de dòlars són fons de comerç, i quan el valor de mercat dels actius va caure a 6 milions de dòlars, s'hauria de deteriorar els 6 milions de dòlars (12-6). A continuació, es deteriora per la totalitat de 5 milions de dòlars i els altres actius adquirits són proporcionalment d’1 milió de dòlars.

En aquest cas, dos anys més tard, el valor de mercat dels actius adquirits va augmentar en 4 milions de dòlars. Després, el valor de 4 milions de dòlars que s’ha de distribuir per primera vegada a actius de fins a 12 milions de dòlars i, si encara queda un saldo, s’haurà d’assignar a Bona voluntat.