Disponible per a la venda de valors (definició, exemple) | Entrades de diari
Què està disponible per a la venda de valors?
Els valors disponibles per a la venda són aquelles inversions en deutes o títols de renda variable de l’empresa que s’espera vendre a curt termini i, per tant, no es mantindran fins al venciment. Aquests es registren en el balanç a valor raonable. No obstant això, els guanys i pèrdues no realitzats que es produeixin en aquests títols no es reconeixen al compte de pèrdues i guanys, sinó que es registren en altres resultats integrats com a part del patrimoni net. Qualsevol dividend rebut sobre aquests valors, ingressos per interessos i guanys i pèrdues reals quan es venen els valors es reconeix al compte de pèrdues i guanys.
Exemple de valors disponibles per a la venda
font: Starbucks SEC Filings
Les inversions disponibles per a la venda per Starbucks inclouen obligacions d’agència, paper comercial, valors de deutes corporatius, obligacions governamentals estrangeres, valors del tresor dels EUA, hipoteques i altres ABS, i certificat de dipòsits.
El valor raonable total d’aquests títols va ser de 151,7 milions de dòlars el 2017.
Disponible a la venda Entrades del diari de valors
ABC Bank compra 100.000 dòlars de renda variable de Divine Limited l'1.01.2016, que es classifica com a AFS als seus llibres de comptes. ABC Bank es va adonar al final de l'exercici comptable que el valor de la inversió disponible per a la venda ha disminuït a 95.000 dòlars al final del període. Al final del segon any, el valor de la inversió va augmentar fins als 1.100.000 dòlars i ABC Bank va vendre el mateix.
# 1 - Compra de valors
L’entrada al diari per registrar la compra de 100.000 dòlars de títols de renda variable de Divine Limited s’esmenta de la següent manera:
# 2: disminució del valor
L’entrada de diari per registrar la disminució del valor dels títols de renda variable al final de l’any s’esmenta de la següent manera:
# 2: augment del valor
L’entrada al diari per registrar l’increment del valor dels títols de renda variable al final del segon any, així com la venda d’una inversió, s’esmenta de la següent manera:
Així, podem veure quan una inversió disponible per a la venda es classifica a la categoria AFS; qualsevol guany o pèrdua no realitzada es registra a la secció Altres ingressos integrals, tal com es mostra més amunt en el cas d'ABC Bank. Un cop realitzat el mateix en la venda d’aquests valors, s’informa al compte de pèrdues i guanys.
Disponible per a la venda de valors en bancs i institucions financeres
Estan generalment classificats pel banc i les institucions financeres al Llibre bancari o al Llibre de negociació.
- Llibre bancari es refereix als actius del balanç d’un banc que s’espera mantenir fins al venciment. Els bancs i les institucions financeres no estan obligats a marcar aquests actius segons la marca al mercat (MTM), i aquests actius normalment es mantenen al cost històric als llibres de comptes de l’empresa. La categoria popular inclou els actius de la categoria Held to Maturity (HTM).
- Llibre de negociació es refereix als actius posseïts per un banc que estan disponibles per a la venda i que es negocien regularment. Aquests actius s’adquireixen amb la intenció de no conservar-los fins al venciment, sinó d’obtenir beneficis amb ells a curt termini. Els bancs i les institucions financeres estan obligats a marcar diàriament aquests actius en una marca al mercat (MTM), i aquests actius es registren al seu valor raonable, que també es coneix com a comptabilitat de marca al mercat. La categoria popular inclou els actius de la categoria Held for Trading (HFT) i Disponible per a la venda (AFS).
Diferències entre els valors disponibles per a la venda i els valors comercials contra els valors mantinguts fins al venciment
| Bases de comparació | Disponible a la venda (AFS) | Held for Trading (HFT) | Retingut fins al venciment (HTM) | |||
| Significat | Inclou valors de deute i renda variable, que no s’espera que es mantinguin fins al venciment ni es cotitzin a curt termini. Simplement indicant, inclou tots els valors que no formen part de HFT i HTM. | Inclou valors de deute i renda variable, que s’adquireixen amb la intenció de beneficiar-se a curt termini. | Inclou els títols de deute que s’adquireixen amb la intenció de mantenir-se fins al venciment. | |||
| Mesura | Registrat als llibres de comptes a valor raonable; | Registrat als llibres de comptes a valor raonable; | Registrat als llibres de comptes a cost amortitzat; (El cost amortitzat és igual al preu original menys qualsevol pagament de capital més qualsevol descompte amortitzat o menys qualsevol prima amortitzada, menys qualsevol pèrdua per deteriorament. | |||
| Tractament dels guanys / pèrdues no realitzats | Qualsevol guany o pèrdua no realitzada s’informa a la secció Altres ingressos integrals. | Qualsevol guany o pèrdua no realitzada s’informa al Compte de pèrdues i guanys. | Aquests valors es presenten com a actius corrents (si el venciment és inferior o igual a un any) o actius a llarg termini (si el venciment és superior a un any). | |||
| Llibre de negociació / Llibre bancari | Classificat a Llibre de negociació del banc / FI | Classificat a Llibre de negociació del banc / FI | Classificat a Llibre bancari del banc / FI |
Conclusió
Els valors disponibles per a la venda són una categoria important d’una cartera d’inversions que es conserva als llibres de comptes de bancs / FI. La intenció de la direcció decideix la classificació de la inversió disponible per a la venda. En classificar-los a la categoria de valors AFS quan el valor raonable baixa, la pèrdua no realitzada es pot registrar a Altres ingressos integrals sense afectar el compte de pèrdues i guanys.
