photosdematures.com

Criteris d’arrendament de capital

Els criteris d’arrendament de capital inclouen el següent: 1) la propietat de l’actiu es transfereix a l’arrendatari al final del període d’arrendament, 2) l’arrendatari té l’opció de comprar l’actiu arrendat al preu inferior al preu de mercat de l’actiu a al final del període d’arrendament, 3) que el període d’arrendament suposa com a mínim el 75% de la vida útil / econòmica dels actius i 4) el valor actual del pagament mínim del contracte d’arrendament ha de ser com a mínim el 90% del valor raonable de l’actiu.

L’arrendament de capital no és res més que el dret o propietat d’un actiu arrendat que es transfereix a l’arrendatari i l’arrendador només finança els actius arrendats.

Top 4 criteris per a un arrendament de capital

Els criteris d’arrendament de capital són principalment de quatre tipus i el contracte d’arrendament només és vàlid si compleix alguna de les quatre opcions:

# 1 - Propietat

La propietat d’un actiu arrendat es transfereix a l’arrendatari al final del contracte d’arrendament. El contracte d’arrendament inclou una provisió que, al final, el títol d’actius arrendats a termini d’arrendament va passar a l’arrendatari.

Exemple

Intentem entendre el contracte d’arrendament de propietat mitjançant l’exemple bàsic següent.

Sterling Corporation va signar un contracte d'arrendament per a un actiu per 60 mesos amb una vida útil d'un actiu de 10 anys. Sterling Corporation es compromet a pagar l’arrendador d’un pagament mensual per arrendament amb interessos, ja que l’actiu és finançat per l’arrendador i, segons el contracte, l’arrendador està disposat a transferir la propietat legal d’un actiu arrendat a l’arrendatari al final del contracte.

Per tant, l’arrendament anterior es classifica com a arrendament de capital com a contracte d’arrendament que compleix els criteris de propietat.

# 2: opció de compra de ofertes (BPO)

Si el contracte d’arrendament conté una opció de compra de bon preu, l’arrendament s’anomena arrendament de capital. El contracte d’arrendament proporciona una disposició per a l’arrendatari per comprar els actius o béns arrendats a un preu que s’espera que sigui considerablement inferior al valor raonable; aquests criteris s’anomenen una opció de compra de ganga.

Exemple

Essar limited (arrendador) i Trojan limited (arrendatari) van signar un contracte d’arrendament l’1 de gener de 2012. El termini d’arrendament és de 15 anys. El contracte d’arrendament no es pot cancel·lar i té un pagament mínim d’arrendament amb un valor actual de 450.000 dòlars i l’arrendament implica l’ús de maquinària amb una vida útil estimada de 17 anys i valorada en 460.000 dòlars. L'acord d'arrendament proporcionava una provisió a Trojan limitada a la compra dels actius per 20.000 dòlars al final del contracte d'arrendament.

Així, doncs, a l’exemple anterior, es proporciona a Trojan Limited una provisió de compra de negocis en un contracte d’arrendament; aquest contracte d'arrendament es classifica com un contracte d'arrendament de capital.

# 3 - Termini d'arrendament

Si el contracte d'arrendament preveu una disposició d'un termini d'arrendament no cancel·lable, que és igual al 75% o més que la vida econòmica esperada dels actius arrendats, aquest contracte d'arrendament s'anomena arrendament de capital.

Per tant, si mireu l’exemple explicat en el segon criteri, compleix els criteris de durada del contracte d’arrendament, ja que la durada del contracte de lloguer és de 15 anys i la vida dels actius és de 17 anys, per tant, el termini és més del 75% de la vida econòmica dels actius arrendats de l’anterior exemple esmentat.

Exemple

Parlem d’un exemple més.

Un ABC limited va signar un contracte d’arrendament amb XYZ limited per a Maquinària, que té un valor raonable de 17.000 dòlars, i ABC limited el va llogar durant 3 anys. A canvi, XYZ limited pagarà el lloguer mensual de 600 dòlars i la vida econòmica de la maquinària és de 5 anys, la companyia també cobra el 3% d’interessos per un préstec de 17.000 dòlars.

Així doncs, a l’exemple anterior, el termini d’arrendament és de 3 anys i la vida econòmica de l’actiu arrendat és de 5 anys, de manera que el termini d’arrendament és inferior al 75% de la vida útil dels actius, de manera que l’arrendament anterior s’anomena arrendament operatiu.

# 4 - Valor actual

El valor actual dels pagaments mínims d’arrendament (MLP) és del 90% o més del valor raonable dels actius.

Per tant, si preneu l’exemple del segon criteri, el valor raonable de mercat d’un actiu és de 460.000 dòlars i el valor actual dels pagaments mínims d’arrendament és de 450.000 dòlars, que supera el 90%, de manera que el contracte d’arrendament compleix els criteris de valor actual de la MLP.

Exemple de criteris d’arrendament de capitals

• L'1 de desembre de 2010, Kelly Inc., una empresa d'impressió i serveis d'ordinadors portàtils, va subscriure el contracte d'arrendament d'un color copiat amb Xerox limited
• El contracte d’arrendament preveia una provisió per a quatre pagaments anuals de 100.000 dòlars a partir de l’1 de desembre de 2010, data de l’inici del contracte d’arrendament, i per cada 1 de desembre fins a completar quatre pagaments anuals.
• La vida útil o econòmica d’una copiadora s’estima en sis anys. Abans de decidir arrendar, Kelly Inc. va considerar la compra de la fotocopiadora pel seu preu en efectiu de 479.079 dòlars. Si es prenguessin fons per comprar la fotocopiadora, el tipus d’interès hauria estat del 10%. Com s’ha de classificar l’acord d’arrendament anterior?

Solució:-

Ara aplicarem els quatre criteris de classificació.

Càlcul: - PV de MLP = Els pagaments per arrendament es multipliquen pel valor actual **

= $100,000 *3.48685

= 348.685 dòlars <90% de 479.079 dòlars

** Valor actual d'una anualitat vencida d'1 $: n = 4, i = 10%

Com que no es compleix cap dels quatre criteris de classificació, no es tracta d’un contracte d’arrendament de capital, sinó d’un contracte d’arrendament operatiu.

Ara suposem que si l’anterior contracte d’arrendament preveia una disposició que el termini d’arrendament és igual a la vida útil estimada de la fotocopiadora que la transacció ha de ser registrada per l’arrendatari com a arrendament de capital ja que compleix els criteris del termini d’arrendament no cancel·lable és igual a 75 % o més de la vida econòmica prevista dels actius.

Conclusió

Per tant, a partir de les explicacions anteriors, queda clar que l’arrendament de capital només existeix si el contracte d’arrendament compleix algun dels criteris esmentats anteriorment. Si un contracte d'arrendament no compleix cap dels criteris esmentats, aquest contracte s'anomena per defecte un arrendament operatiu. El criteri anterior s’utilitza per classificar els contractes d’arrendament de llibres d’arrendatari.