photosdematures.com

Què és l'amortització accelerada?

La depreciació accelerada es refereix als mètodes en què el cost de l’actiu s’amortitza a un ritme més ràpid que el mètode lineal i, per tant, comporta despeses d’amortització més grans en els anys anteriors al període posterior de vida útil de l’actiu. El propòsit principal d’utilitzar aquest mètode és creure que els actius són més productius en els primers anys que en anys posteriors. Els dos mètodes més populars són el mètode de saldo decreixent i el mètode de suma d’anys.

Tipus de mètode d’amortització accelerada

Els mètodes més utilitzats són el mètode de depreciació del saldo decreixent i el mètode de depreciació de xifres de l'any. Anem a discutir cadascun d'ells en detall -

# 1 - Mètode de depreciació del saldo decreixent

Segons aquest mètode de saldo decreixent, s’aplica una taxa d’amortització constant al valor comptable d’un actiu cada any, cosa que provoca una depreciació accelerada (valors d’amortització més elevats durant els primers anys de vida d’un actiu). El més freqüentment utilitzat és que la taxa d’amortització és 2X del mètode de línia recta conegut com a mètode d’amortització de doble descens.

La fórmula bàsica per calcular l’amortització mitjançant el mètode de doble disminució és

Exemple de mètode de saldo disminuït

Un actiu per valor de 10.000 dòlars té una vida de cinc anys i el valor de recuperació és de 0 després de cinc anys.

Per tant, segons el mètode d’amortització en línia recta:

• Amortització cada any = (Valor comptable d’un actiu- Valor de recuperació) / vida d’un actiu
• Dep cada any = (10000-0) / 5 = 2000 $ anuals o 20% anuals;

Ara bé, si fem servir un mètode d’amortització accelerada amb un factor de 2X, és a dir, del 40% anual

• la despesa d’amortització del primer any = valor comptable * taxa de dep. = 10000 * 40% = 4000 $ l'any 1
• L'amortització de l'any 2 = valor comptable * taxa de dep = 6000 * 40% = 2400 $ l'any 2
• Amortització l’any 3 = 3400 * 40% = 1360 dòlars l’any 3.
• Amortització l’any 4 = 2040 * 40% = 816 $
• L’any passat s’amortitzarà totalment amb 0 valor residual.

Així doncs, observem que, en el mètode d’amortització accelerada, depreciem fortament l’actiu durant els primers anys i, gradualment, disminueix en anys posteriors.

Tot i que això accelera el mètode d’amortització té certes implicacions reguladores financeres, però ofereix avantatges a l’empresa.

# 2: mètode de xifres de suma d’anys

La depreciació de la xifra de la suma de l'any és una depreciació accelerada en què la depreciació es calcula mitjançant la següent fórmula

Suma d’amortització de l’any = Nombre d’anys útils restants / suma d’anys útils * (Import amortitzable)

Exemple d'amortització de la suma de l'any

Considerem l’actiu 10.000 $ amb una vida útil de 5 anys i sense valor residual.

Suma de vida útil = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

Els factors d’amortització són els següents

• Any 1 - 15/05
• Any 2 - 15/04
• Any 3 - 15/03
• Any 4 - 15/02
• Any 5 - 1/15

La despesa d’amortització de cada any serà de

• Amortització l’any 1 = 10.000 $ x 15/15 = 3333,3 $
• Depreciació l’any 2 = 10.000 $ x 15/4 = 2666,7 $
• Depreciació l’any 3 = 10.000 $ x 15/3 = 2000 $
• Depreciació l’any 4 = 10.000 $ x 15/2 = 1333,3 $
• Depreciació l’any 5 = 10.000 $ x 1/15 = 666,7 $

Tornem a assenyalar que la major part de la despesa d’amortització es cobra els primers anys.

De quina manera el mètode d’amortització accelerada redueix la despesa fiscal?

Prenguem un exemple per demostrar com l’ús del mètode d’amortització accelerada comporta una menor despesa fiscal en els primers anys. Aquí prepararem un compte de resultats a efectes fiscals.

Cas número 1: Compte de pèrdues i guanys fiscals amb el mètode d’amortització en línia recta

Aquí hem suposat que l’actiu té un valor de 1.000 dòlars amb una vida útil de 3 anys i que s’amortitza mitjançant el mètode d’amortització en línia recta: any 1 - 333 dòlars, any 2 - 333 dòlars i any 3 com a 334 dòlars.

• Observem que la despesa fiscal és de 350 $ durant els tres anys.

Cas 2 # Declaració de resultats fiscals segons el mètode d’amortització accelerada

Suposem ara que, a efectes d’informes fiscals, l’empresa utilitza un mètode accelerat d’amortització. El perfil d’amortització és així: any 1 - $ 500, any 2 - $ 500 i any 3 - $ 0.

• Recordem que l'impost a pagar per a l'any 1 és de $ 300, l'any 2 és de $ 300 i l'any 3 és de $ 450.

Aquí observem que el pagament d’impostos és inferior en els anys inicials si fem servir el mètode d’amortització accelerada en lloc del mètode lineal i, per això, tindrem ingressos nets més elevats i efectius més elevats en els primers anys.

A més, feu una ullada a què és el passiu per impostos diferits?

Avantatges

# 1 - Reducció de les deduccions de negoci inicial:

Aquest mètode permet reportar despeses més elevades en els primers anys, ja que el cost de l’amortització es cobra més alt en els primers anys si s’utilitza aquest mètode en la comptabilitat, això comporta una despesa més elevada i que reduirà els ingressos nets en paper (en paper perquè la depreciació és sense despeses en efectiu, els fons no surten de l’organització). Per tant, aquestes empreses han de pagar impostos més baixos els primers anys i poden utilitzar aquest fons en les seves activitats bàsiques.

# 2: major deducció inicial

Un altre gran avantatge del mètode d’amortització accelerada és que permetrà a les organitzacions fer deduccions més altes en els anys inicials, cosa que permetrà estalviar els impostos de l’any actual que us ajudaran directament quan el vostre negoci sigui nou i tingueu problemes de fluxos d’efectiu a curt termini.

# 3 - Mecanisme d'ajornament fiscal

La principal i una de les raons per les quals les empreses utilitzen mètodes d’amortització accelerada a la seva comptabilitat és l’ajornament fiscal, és a dir, si utilitzeu aquest mètode, podreu ajornar una part de l’impost a exercicis futurs, ja que crearà una provisió de el passiu d’impostos diferits (DTL) als llibres de comptes i per part d’aquesta organització pot prendre això com a avantatge en ajornar l’impost i pagar-lo més endavant quan esperin que els anys futurs els resulti més rendible, i aquest temps fàcilment el poden pagar i portar DTL a 0.

Desavantatges

# 1 - Tractament preferent

Aquest mètode permet a l’empresa deduir les seves despeses de manera més ràpida / ràpida que l’actiu realment desgastat, i això comportarà biaixos de decisió com ara quan invertir i quant invertir.

# 2 - La deducció futura és un problema per al creixement empresarial

El mètode accelerat només permet una deducció més elevada en els primers anys, però no crea una deducció fiscal enorme en termes reals, i aquest import diferit pot suposar un enorme problema per al creixement empresarial, ja que amb el temps augmentaran els seus ingressos i cauran en un tram fiscal més elevat. per pagar una quantitat superior.

# 3 - Risc de depreciació recuperat

Segons aquest mètode, podeu vendre l’actiu un cop es mostri l’amortització completa en papers. Però, en realitat, l’actiu continua tenint una vida útil ja que no està completament desgastat. Encara posseeix un valor econòmic.

En aquests casos, el departament de l'impost sobre la renda recuperarà les deduccions, ja que no era un actiu totalment amortitzat, de manera que es convertirà en un escenari de pèrdues.