photosdematures.com

Què és l'anàlisi de la variació?

L’anàlisi de la variació es refereix a la identificació i examen de la diferència entre les xifres d’estàndards esperades per l’empresa i les xifres reals aconseguides per elles, cosa que ajuda l’empresa a analitzar els resultats favorables o desfavorables en termes de cost incorregut durant la producció i venda dels productes del negoci o de la quantitat fabricada o venuda per ells, etc.

En paraules simples, és l'estudi de la desviació del resultat real enfront del comportament previst en finances. Això es refereix bàsicament a com la diferència entre el comportament real i el comportament planificat indica i com es veu afectat el rendiment del negoci.

Les empreses sovint poden millorar els seus resultats si primer planifiquen els seus estàndards per al seu rendiment, però de vegades el seu resultat real no coincideix amb els resultats estàndard esperats. Quan arriba el resultat real, la direcció pot centrar-se en les diferències respecte als estàndards per trobar àrees que necessiten millora.

Per exemple, suposem que Taj Hotel paga 5 dòlars per hora a la tripulació. La tripulació de la neteja va trigar més a netejar l'habitació després del previst per la direcció? Això es tradueix en una eficiència directa de la variació laboral.

Explicació

Suposem que una empresa s’ha fixat un objectiu per obtenir un benefici d’un import de 100 milions de dòlars venent un bé per valor de 200 milions de dòlars i que el cost total de producció és de 100 milions de dòlars.

Però al final de l'any, la companyia va observar que el benefici era de 50 milions de dòlars en lloc de 100 milions de dòlars, cosa que no és adequat per a una organització, de manera que l'empresa ha de pensar en la raó per la qual no s'ha assolit l'objectiu establert per la companyia. . Hi ha certs factors que afecten el benefici de la companyia en analitzar els fets que van conèixer que el cost de producció canvia de 100 milions de dòlars a 120 milions de dòlars. Canvis en el cost de producció a causa dels següents factors

1. Canvi en el cost del material.
2. Canvi del cost laboral
3. I, canvi en el cost general

Per tant, la diferència entre la sortida real i la sortida estàndard s’anomena variància

Tipus de variació

• La variància controlable es pot controlar prenent les mesures necessàries.
• La variant incontrolable (UV) està fora del control del cap de departament.
• Si els raigs ultraviolats són de naturalesa estàndard i persistents, pot ser que sigui necessari revisar-los
• És molt important conèixer la causa de l’anàlisi de la variància de manera que es pugui abordar una mesura correctiva

Principals 4 tipus d’anàlisi de variacions en els pressupostos

A continuació es detallen els 4 principals tipus d’anàlisi de variacions

# 1 - Variancia de material

• Si pagueu massa, el cost de compra augmenta
• Si utilitzeu massa materials, el cost de producció augmenta

Tant els costos de compra com de producció depenen els uns dels altres, de manera que hem de considerar no només el cost de compra, sinó també el cost de producció, per conèixer també la variància total.

Exemple de variant material

A continuació es mostra l'exemple de variància material

Variació de costos

A: (Quantitat estàndard: 800 Kg) * (Preu estàndard: Rs.6 / -) - (Quantitat real: 750kg) * (Preu real: Rs.7 / -)

B: (Quantitat estàndard: 400 Kg) * (Preu estàndard: Rs.4 / -) - (Quantitat real: 750 kg) * (Preu real: Rs.5 / -)

L'impacte de la variància del cost del material es deu al preu i la quantitat.

Impacte del preu en l'anàlisi de la variació de materials

La variació del preu del tipus A és de (Rs.7 / - menys Rs.6 / -) per 750 kg

• Impacte del preu sobre el material A: (Rs.1 / -) * (750 kg) = Rs.750 (A)

La variació del preu del tipus B és (Rs.5 / - menys Rs.4 / -) per 750 Kg

• Impacte del preu sobre el material B: (Rs.1 / -) * (500 kg) = Rs.500 (A)

Impacte total del preu = Rs.750 (A) + Rs.500 (A) = Rs.1250 (A)

• * F significa Favorable
• * A significa Adverse.

Impacte de la quantitat en l'anàlisi de la variant material

La variació de la quantitat utilitzada en el material tipus A és de (800 kg - 750 kg) * 6

• El preu per canvi de quantitat o tipus A és: 300 (F)

La variació de la quantitat utilitzada en el material tipus B és de (400 kg - 500 kg) * 4

• El preu per canvi de quantitat o tipus A és: 400 (A)

L’impacte de la quantitat en la variació de cost és de 300 (F) -400 (A) = 100 (A)

La quantitat addicional es pot analitzar en dues categories, és a dir, Rendiment i Mix. El rendiment es produeix a causa de l’ús de material inferior o excés de material. En comparació, Mix es deu a l’ús d’una combinació de dos materials en una proporció diferent durant el procés de producció.

# 2 - Variació laboral

La variació laboral es produeix quan el cost real de la mà d'obra difereix del cost laboral previst

• Si pagueu massa, seria personal
• Si utilitzeu massa hores, la qual cosa s’anomena eficiència del treball que afectarà la producció

Exemple de variació laboral

Estàndard (producció de 4 peces durant 1 hora)

• Qualificat: 2 treballadors @ 20 /
• Semicapacitats: 4 treballadors @ 12 / -
• Sense qualificació: 4 treballadors @ 8 / -

Sortida real

• Qualificat: 2 treballadors @ 20 /
• Semicapacitats: 3 treballadors @ 14 / -
• No qualificat: 5 treballadors @ 10 / -
• 200 hores de treball
• Temps inactiu de 12 hores
• Producció de 810 peces

• Temps real per a treballadors qualificats: 200 * 2 (nombre d'empleats) = 400 hores
• Temps real de treball per a treballadors qualificats: (200 hores - 12 (temps d'inactivitat) * 2 (nombre d'empleats) = 376 hores

Hora estàndard per a treballadors qualificats

• Per produir 4 peces (temps estàndard), un treballador qualificat necessitava 2 hores per produir 810 peces
• 4/2 * (810) = 405 hores

Variació directa del cost laboral

• (Hora estàndard * Tarifa estàndard) - (Hora real * Tarifa real)

Anàlisi de la variació de la taxa laboral directa

• (Tarifa estàndard- Tarifa real) * Temps real

Variació d’eficiència laboral directa

• Tarifa estàndard * (Hora estàndard - Hora real)

Motius de la variació laboral

• Problemes relacionats amb el temps.
• Canvi de disseny i estàndard de qualitat.
• Baixa motivació.
• Males condicions laborals.
• Programació / inserció laboral incorrecta;
• Formació inadequada.
• Valora els problemes relacionats.
• Increments / salaris laborals elevats.
• Hores extraordinàries.
• Escassetat de mà d'obra que comporta taxes més altes.
• Acord sindical.

# 3 - Variació de les despeses generals variables (OH)

Les despeses generals variables inclouen costos com

• Patents que s'han de pagar per unitats produïdes
• Cost energètic per unitat produïda

La variància total de la despesa general és la diferència entre

• La despesa variable variable real per a la producció real del negoci
• La variable general estàndard que hauríem d'haver incorregut per a la producció real
• Variació OH variable = (SH * SR) - (AH * AR)

Exemple de variació de les despeses generals variables

Motius de la variació de les despeses generals

• Absorció insuficient o excessiva de despeses generals fixes;
• Caiguda de la demanda / planificació incorrecta.
• Avaries / Fallada elèctrica.
• Problemes laborals.
• La inflació.
• Manca de planificació.
• Manca de control de costos

# 4 - Variants de vendes

• Variació del valor de vendes = Vendes pressupostades: vendes reals

Una altra variació de vendes es deu al canvi en el preu de venda o al canvi en el volum de vendes

• Variació del preu de venda = quantitat real (preu real - preu pressupostat)
• Variació del volum de vendes = Preu pressupostat (quantitat real - quantitat pressupostada)

Motius de la variació de vendes

• Canvi de preu.
• Canvi en la mida del mercat.
• La inflació
• Canvi en la quota de mercat
• Canvi en el comportament del client

Així, l’anàlisi de la variància ajuda a minimitzar el risc comparant el rendiment real amb els estàndards.