photosdematures.com

Què és la reserva de deutes incobrables (bonificació)?

La reserva de deutes incobrables també coneguda com a bonificació per a comptes dubtosos és l’import de la provisió realitzada per l’empresa contra els comptes a cobrar presents als llibres de comptes de l’empresa pels quals és més probable que l’empresa no pugui cobrar els diners futur.

És un compte que compensa (redueix) els comptes a cobrar dels llibres de comptes.

La regla general del negoci genera beneficis. Deixant de banda les organitzacions sense ànim de lucre, que treballen per millorar la societat, totes les altres organitzacions treballen per obtenir beneficis mitjançant l’augment dels ingressos. Com tots sabem, els ingressos obtinguts per les organitzacions no es liquiden en efectiu en el moment del lliurament de la mercaderia o de la finalització del servei. Hi ha un desfasament temporal entre el qual ens referim a període de crèdit.

Per exemple, Great & Co. participa en el negoci de la fabricació de maquinària pesada, que en general costa més de $ 1,00,000 per peça. En aquest cas, les condicions de pagament definides segons la política de l'empresa són les següents:

1. L’avanç del 10% en acceptar una comanda.
2. Alliberament del 30% del pagament en finalitzar el 50% de la comanda de treball després de la certificació del client
3. Alliberament del 30% del pagament en lliurar la maquinària al magatzem del client
4. Alliberament del pagament complet i final 30 dies després del lliurament

Com haureu notat, les condicions de pagament en el cas anterior són una mica complexes. Prenguem ara un altre exemple de fer-nos un exemple de Small & Co., que participa en el negoci del subministrament d’accessoris de pell com ara carteres, cinturons, etc. La política de crèdit de l’empresa és que tots els pagaments s’han de pagar en un termini màxim de 45 dies de lliurament de la mercaderia al client. A diferència de Great & Co., Small & Co. té unes condicions de pagament senzilles.

Per més simple o complexa que sigui la política de crèdit o les condicions de pagament que tingui una empresa, és probable que tinguin algun risc de crèdit. El risc de crèdit no és res més que el fet que el client pot no acabar pagant els diners quan es deu. No hi ha dues opinions sobre el fet que això comportaria la pèrdua de l’empresa. Per tenir en compte aquesta pèrdua, l’empresa manté una provisió als seus llibres de comptes.

Per què es requereix una reserva de deutes incobrables?

La comptabilitat té les seves pròpies regles i principis que cal complir mantenint i actualitzant els llibres de comptes. El principi bàsic de comptabilitat governamental és el Principi de conservabilitat de la comptabilitat - la qual cosa indica que les pèrdues s’han de comptabilitzar al més aviat possible, mentre que els beneficis només s’han de comptabilitzar després que es disposi de la prova suficient que el benefici s’acumularà en breu.

Com que sempre hi ha la possibilitat que els deutes empitjorin i que els clients no pagin l'import complet, tendim a mantenir una reserva als llibres de comptes per a esdeveniments futurs.

Exemple de reserva de deutes incobrables

Per entendre que funciona, vegem primer l’entrada bàsica que passem per comptabilitzar una transacció de venda de crèdit als llibres de comptes.

Small & Co. ha rebut una comanda de 500 carteres de cuir al preu de venda de 10 dòlars cadascuna. Ha lliurat correctament aquests productes al magatzem del client segons les condicions comercials aprovades prèviament. El risc de l’inventari s’ha transmès al client quan aquest ha acceptat el lliurament de la mercaderia. En aquest moment, passem la següent entrada de diari als llibres:

Com podem veure, els Comptes per cobrar sempre mostraran un saldo de dèbit als llibres, mentre que les vendes que són ingressos es transferiran al compte de pèrdues i guanys.

Ara, com que el propòsit de la reserva de deutes incobrables és compensar els comptes a cobrar, tindrà un saldo creditici als llibres de comptes. L’entrada del diari per a reserva de deutes incobrables és la següent:

El compte de la reserva de deutes incobrables reduirà els comptes per cobrar A / c en 50 dòlars i els comptes nets per presentar als llibres de comptes seran de 4950 dòlars (balanç de l’empresa).

Comptabilitat de la reserva de deutes incobrables

Com heu d’haver notat, s’han utilitzat dos comptes diferents per donar l’efecte de dèbit a l’entrada del diari del servidor de reserva de deutes incobrables. Es deu a que hi ha dues maneres de comptabilitzar una despesa de deute incorrecte:

1. El mètode de cancel·lació del deute incobrable directe - Aquest mètode concret s'utilitza quan l'organització pot identificar la factura per a la qual no es rebrà el pagament. Aquest mètode consisteix a cancel·lar els ingressos per si mateix i és possible quan hi ha una correlació individual entre les vendes i el deute que es deteriora. És un mètode agressiu i, en aquest cas, es reverteix tota la factura, cosa que també comporta la reversió dels impostos i altres quotes legals registrades junt amb la factura.

2. El mètode de subministrament: Aquest és un mètode menys agressiu per tenir en compte la reserva de deutes incobrables. En aquest cas, es crea una provisió per a la despesa del deute incobrable, que es pot amortitzar en el següent període comptable, i de nou es crea una nova provisió. La majoria de les organitzacions prefereixen seguir endavant amb aquest mètode. Aquest mètode va de la mà del concepte de concordança i el concepte de comptabilitat de meritació.

Els ingressos per concepte de concordança registrats en un període determinat s’han de fer coincidir amb les despeses ocasionades per obtenir els ingressos. Bàsicament significa que les despeses també s’han de reconèixer en el mateix període en què es reconeixen els ingressos. Mitjançant el mètode de provisió, podeu reconèixer la provisió de deutes incobrables en el període en què es comptabilitzen els ingressos.

L’avantatge anterior del mètode de subministrament és l’inconvenient del mètode de cancel·lació de deutes incobrables directes. Sempre hi haurà un desfasament quan es comptabilitzin els ingressos i l’empresa estarà segura que l’import no es podrà cobrar. No va bé amb el concepte de comptabilitat coincident i, per tant, tampoc no l’accepta les normes de comptabilitat.

Tècniques per estimar la bonificació de deutes incobrables

Després d'haver entès el significat de la reserva de deutes incobrables, la següent pregunta important és com determinar l'import de la despesa que cal registrar a causa de la provisió de deute incobrable. Hi ha diverses tècniques disponibles per estimar la bonificació de deutes incobrables; no obstant això, alguns dels més importants són els següents:

# 1 - Dades històriques

Les dades històriques proporcionen una base suficient per a prediccions i estimacions. L'anàlisi de tendències es pot realitzar a partir de dades històriques, que es poden utilitzar per estimar la despesa requerida per deutes incobrables.

Les dades històriques següents ofereixen una visió general del deteriorament del deute en un període determinat com a percentatge del total de les quotes a cobrar en aquest període.

A partir de les dades anteriors es pot determinar fàcilment una tendència. És evident que el deute incobrable real de l’empresa augmenta any rere any però de forma molt constant. No hi ha un gran salt en cap dels anys donats. La tendència s’ha establert en els darrers anys. És més que evident que la despesa real de deutes incobrables per a l’empresa és inferior al 2%, la companyia pot prendre amb prudència el 2% dels comptes a cobrar com a bonificació de deutes incobrables de l’any natural 2017.

L’anàlisi de les tendències i les dades històriques solen donar una certa visió als decisors de l’empresa. Però pot haver-hi casos en què no es pugui desenvolupar cap tendència, o no hi hagi dades passades disponibles o les dades disponibles no siguin completes / correctes. En aquests casos, l’empresa pot optar per altres tècniques per estimar la bonificació del deute incobrable.

# 2 - Anàlisi de Pareto

L’anàlisi de Pareto és una tècnica estadística que es pot utilitzar per estimar la quantitat de la provisió per deutes incobrables. El principi de Pareto es regeix per la regla 80-20, la qual cosa significa que, en general, el 80% del benefici es deriva fent només el 20% del treball.

Aplicant aquest principi als comptes a cobrar, podem dir que, en general, el 80% del total de comptes a cobrar presentats als llibres de comptes comprèn el 20% del nombre total de clients. Així, en altres paraules, aquest 20% dels clients són recurrents i els clients claus, que generalment no acabaran incomplint si volen un subministrament regular de béns o serveis de la companyia. Per analitzar la despesa de deutes incobrables, la companyia pot centrar-se en el 80% restant dels clients, que només representaran el 20% dels comptes a cobrar del balanç.

No hi ha cap mètode perfecte i una empresa pot optar pel mètode, tenint en compte la seva història, la competitivitat al mercat, l'experiència de la indústria, etc. També es pot utilitzar una combinació dels mètodes anteriors.

Percentatge de provisió per a despeses de deutes incobrables

La quantitat de despeses de deutes incobrables que pot incórrer en una empresa depèn generalment dels factors següents:

# 1 - Política de crèdit de l'empresa:

La política de crèdit de l’empresa es regeix per la gana de risc de la companyia en el seu conjunt. Si l’empresa assumeix riscos, haurà de tenir una política de crèdit liberal, per exemple, que tingui condicions de pagament favorables, com ara un crèdit de 60 dies en lloc del crèdit habitual de 45 dies. D'altra banda, una empresa aversa al risc tindrà una política de crèdit estricta, per exemple, pot requerir una revisió exhaustiva dels antecedents de tots els seus clients abans d'acceptar una nova comanda.

En termes generals, les empreses amb estrictes polítiques de crèdit són propenses a tenir menys despeses de deute incobrable que les empreses que tenen una política d’augmentar els ingressos, independentment del fet a qui venguin els productes.

# 2 - Dinàmica del mercat:

La salut econòmica de l’empresa, el sector i el país també és un factor determinant per a l’import total de la despesa de deutes incobrables d’una empresa determinada. Si una economia en el seu conjunt s’enfronta a moments difícils (guerra, depressió econòmica), les despeses de deute negatiu augmentaran probablement al país on es subministren les mercaderies.

# 3 - Sector al qual pertany l’empresa:

La despesa del deute incorrecte també depèn del sector al qual pertany l’empresa. per exemple, el sector de les telecomunicacions té la seva principal font d’ingressos a través dels seus clients de prepagament on no hi ha cap abast de despeses de deute incorrecte, ja que només proporciona serveis després de rebre diners. En aquest sector, les empreses han de tenir en compte la bonificació de deutes incobrables només per als seus clients postpagats.

# 4 - Anàlisi general dels comptes a cobrar de l’empresa col·locant-los als dipòsits següents:

• Menys de 90 dies
• De 91 dies a 180 dies
• De 181 dies a 1 any
• Més d’un any però menys de 2 anys
• Més de dos anys

L’empresa pot aprofundir en cada cubell, especialment en un parèntesi de més de 180 anys i esbrinar els motius del retard, resoldre els conflictes, si n’hi ha. Aquest exercici donarà una idea justa a l’empresa sobre l’estructura del deute i la provisió total que hauria de mantenir per cobrir les despeses previsibles de deutes incobrables. Al costat positiu, aquesta activitat també pot ajudar a recuperar alguns deutes pendents des de fa un seguiment constant.

Com s’utilitza la reserva de deutes per manipular els llibres de comptes?

• És una bona tècnica que es pot utilitzar per disminuir el benefici imposable net de l’empresa, cosa que ajudarà a reduir la despesa de l’impost sobre la renda. Per tant, hi ha normes fiscals estrictes que evitaran que les empreses es beneficiïn de la reserva de deutes incobrables per a estalviar impostos.
• La despesa real de deutes incobrables pot provocar pèrdues enormes. Per mostrar una millor posició financera, els administradors poden optar per tècniques d'aparadorisme, que reduiran la despesa total de deutes incobrables i mostraran simplement els comptes a cobrar. No només augmentarà els actius corrents de l’empresa, sinó que també reduirà les pèrdues reals sofertes.

Per evitar les situacions anteriors, l’enfocament descendent de la gestió i les polítiques estrictes recorreran un llarg camí per garantir el futur de l’empresa.