photosdematures.com

Què és Big Bath?

Big Bath és una mena de comptabilitat manipulativa que apareix als llibres de comptes en què l’empresa manipula els ingressos en un any dolent degradant els ingressos i, per tant, reportant encara més pèrdues del que és realment, de manera que el proper període o any es vegi millor i faci futur els resultats semblen atractius.

Explicació

• És un escenari típic de manipulació de llibres de comptes en què els comptables subestimen els ingressos o les pèrdues de l'any en curs per fer que l'any sembli encara pitjor, de manera que puguin millorar els ingressos futurs i mostrar una millor imatge. És una tècnica comptable poc ètica per fer que l’any en curs sembli pitjor del que és. Aquesta estratègia s’aplica per explotar artificialment el potencial d’ingressos futurs.
• Hi pot haver diverses tècniques per aplicar una estratègia de bany gran sense arribar a problemes legals. En aquest procés, pot enriquir el rendiment directiu ja que sovint es considera un avantatge junt amb el rendiment de l’empresa. Quan mostren una imatge en què la companyia es troba en mal estat, el nivell de bonificació es veu afectat, cosa que en una forma o altra suposa l’estalvi adequat per a l’empresa. Aquest nom significa netejar una pissarra. Aquesta estratègia, d'altra banda, pot conduir a beneficis futurs substancials per a l'empresa, on pot generar bons elevats per als executius.

Com funciona?

• La intenció principal d'aquesta estratègia és donar un cop més significatiu als guanys en el període actual perquè, en el futur, els guanys es puguin vestir més atractius o es mostrin als llibres com a comptes més agradables i de major magnitud.
• Aquest enfocament és legal, però també té la reputació de l’empresa implicada en la mesura en què la companyia manipula els llibres de comptes i en quina mesura o valor del compte de pèrdues i guanys s’està vestint econòmicament. Un inversor ha de mantenir-se al corrent d’una empresa o sospitar una mica sobre les empreses que han aplicat repetidament l’estratègia del gran bany i, per tant, han mostrat millors informes de guanys durant el període consecutiu.
• Aquesta estratègia se sol adoptar quan l’empresa és conscient de la situació financera que travessa una fase de pèrdues i, per tant, basant-se en la creença que una pèrdua més substancial en el futur no hauria d’afectar en gran mesura els inversors. De vegades també s’implementa un gran bany quan l’empresa vol anul·lar els seus actius que estan excessivament inflats o tenen valors sospitosos que no són correctes.
• També es pot aplicar quan l'empresa vulgui distribuir o obtenir una bonificació excessiva en el proper període. L’any inicial implementaran aquesta estratègia i no proporcionaran cap bonificació indicant que els guanys són baixos i, immediatament, l’any vinent informaran d’ingressos excessius i distribuiran les bonificacions en conseqüència.

Exemples de Big Bath

• Una empresa no proporciona cap bonificació als seus empleats, ja que afirma que són una unitat que fa pèrdues i, immediatament, l'any següent mostraran els guanys més elevats reportats i proporcionaran la bonificació també en conseqüència.
• L'empresa pot crear registres de vendes falses, que exigeixen que hi hagi un compte a cobrar coincident que també s'hagi d'etiquetar. Es pot aplicar un bany important per amortitzar aquests comptes a cobrar esperats.
• Els executius de primer nivell d’una empresa, si creuen que l’objectiu no es pot assolir en un any en curs, poden canviar els pocs beneficis que esperen obtenir de diverses maneres, com fer amortitzacions o pagar per endavant les despeses o escriure els comptes per cobrar , etc. Així, durant el pròxim any, mostren un nombre inflat dels beneficis que afirmen que ho han fet excepcionalment bé i que aporten la bonificació a una major magnitud.

Supòsits de Big Bath

• Un bany important es posa en pràctica generalment quan es produeix una pèrdua en un esdeveniment concret o es produeix una caiguda del nivell de vendes a causa d’alguns factors incontrolables.
• Generalment es fa per a una neteja del balanç i les empreses normalment esperen un any amb pèrdues per aplicar aquesta estratègia.
• Aquesta estratègia s’aplica per liquidar totes les pèrdues d’un sol cop i així el futur sembla atractiu.
• Aquesta estratègia, de vegades, s’aplica per atraure l’interès dels creditors o inversors representant un futur atractiu.
• En general, es veu que aquesta estratègia és pràctica abans de canviar la direcció o immediatament després de canviar-la.

Crítica a Big Bath

• Generalment redueix el nivell d’optimització dels recursos disponibles al mercat.
• L’excés d’adherència a aquesta pràctica pot afectar la reputació del negoci, ja que els inversors tendeixen a sospitar més de la unitat de negoci.
• El negoci que utilitza la manipulació dels ingressos pot tenir tendència a mostrar un benefici millorat cada any següent i, si això no mostra el resultat esperat, és possible que els inversors es retirin de l’empresa.
• Quan el benefici es manipula en un grau superior, pot ser que l’empresa perdi la seva fiabilitat i rellevància a causa de l’ús excessiu de les seves dades financeres.
• És difícil aplicar aquesta tècnica perquè les empreses han de treballar sota les directrius dels GAAP, i qualsevol canvi significatiu que no estigui sota les directrius dels GAAP pot portar l'empresa a la pràctica d'activitats fraudulentes.

Avantatges

Alguns dels avantatges són els següents:

• Un gran bany és una font per obtenir més bons i beneficis durant l'any successiu.
• Es poden utilitzar per atraure inversors i creditors basant-se en la història d'una capacitat atractiva per obtenir beneficis en breu.
• És una estratègia proactiva per conformar-se amb totes les pèrdues alhora.
• El bany gran és una tècnica per netejar el balanç, i les empreses normalment esperen un any amb pèrdues per fer-ho.

Conclusió

Un gran bany encara que una tècnica de comptabilitat manipulativa és legal si s'aplica a una magnitud limitada. Tot i que atrau moltes crítiques, la direcció amb una expectativa fixa pot utilitzar-la per a això. Les diferents expectatives poden atraure la pràctica d’aquesta estratègia i l’empresa ha de tenir molt present per manipular el seu nombre només fins a cert punt.