photosdematures.com

Definició de l’impost sobre la renda diferit

L’impost sobre la renda diferit és un element del balanç que pot ser un passiu o un actiu ja que és una diferència resultant del reconeixement d’ingressos entre els registres comptables de l’empresa i la legislació tributària a causa de la qual l’impost sobre la renda que ha de pagar l’empresa igual a la despesa total de l'impost reportat.

Simplement es refereix a l’impost que l’empresa paga en excés o que deu a les autoritats fiscals. L’impost sobre la renda diferit afecta la sortida de l’impost a les autoritats per a l’exercici. Si hi ha un actiu d'impostos diferits, la companyia haurà de pagar menys impostos l'any concret, mentre que, si hi ha un passiu d'impostos diferits, haurà de pagar més impostos.

Causes de la despesa per impost sobre la renda diferida

Es crea un impost diferit a causa de la diferència en el moment del benefici comptable i del benefici imposable. Alguns articles es dedueixen dels beneficis imposables i d’altres no. Les diferències de temps són de dos tipus:

• Diferència permanent: Les diferències que no es poden revertir en els períodes posteriors i que poden trigar molt de temps són diferències permanents.
• Diferència temporal: La diferència que es pot revertir en el període següent i que generalment es crea perquè els articles es carreguen i tributen en diferents períodes de temps és la diferència temporal.

Analitzem detalladament els dos tipus de despesa per impostos diferits.

Podeu descarregar aquesta plantilla Excel d'impostos diferits sobre la renda aquí - Plantilla Excel d'impostos diferits sobre la renda

1) Actiu per impost sobre la renda diferit

L’actiu per impost diferit es crea quan l’empresa ja ha pagat l’impost. El benefici dels actius per impostos diferits és que la companyia tindrà menys despeses fiscals en els propers anys posteriors.

Exemple

Penseu en una empresa electrònica XYZ Inc., que ofereix una garantia sobre els productes i assumeix que el cost de les reparacions de la garantia rondarà el 5% dels ingressos totals. Si els ingressos del període són de 500.000 dòlars, el balanç de la companyia als accionistes i al departament tributari serà:

Balanç de l’accionista

Balanç de les administracions tributàries

Hi ha una diferència fiscal de 6.250 dòlars, que la companyia ja ha pagat, però que no es veu al balanç. Així, registrarà un actiu per impost diferit de 6.250 dòlars per al període.

2) Passiu per impost sobre la renda diferit

El passiu d'impostos diferits es crea quan la companyia paga l'impost per sota de l'impost, que haurà de pagar en un futur proper. El passiu no es crea a causa de l'incompliment de les obligacions fiscals de l'empresa, sinó a causa d'un desajust temporal o de disposicions comptables, cosa que provoca una reducció fiscal inferior a la requerida per l'empresa.

Exemple

Una companyia petrolera ABC Inc produeix 10.000 barrils de petroli al cost de 15 dòlars per barril el primer any. Però l'any següent, el cost de la mà d'obra va augmentar i va produir la mateixa quantitat de petroli, però amb un cost de 20 dòlars. La companyia va vendre el petroli al final de l'any 2, però va utilitzar un tractament comptable diferent amb fins financers i fiscals. Va registrar el cost com a inventari FIFO de 150.000 dòlars per al balanç financer, on va registrar el cost com a inventari LIFO de 200.000 dòlars a efectes fiscals. Es va crear una diferència temporal de 50.000 dòlars i, si el tipus impositiu és del 30%, es crearia un passiu fiscal de 15.000 dòlars.

Notes importants - Impost sobre la renda diferit

• Els impostos diferits afecten els fluxos d'efectiu futurs de la companyia - mentre que els actius per impostos diferits redueixen la sortida de caixa, el passiu per impostos diferits augmenta la sortida de caixa de la companyia en el futur
• S’ha d’analitzar el canvi en els saldos d’impostos diferits per entendre el curs futur: si la diferència augmentarà o hi haurà una inversió en la tendència dels impostos diferits
• Els impostos diferits són propensos al tipus de negoci en què es troba l’empresa. Si es tracta d’un negoci intensiu en capital i la companyia compra actius nous, tindrà un passiu per impostos diferits cada vegada més gran a causa de la depreciació accelerada dels actius.
• Els analistes haurien de buscar canvis en els impostos diferits llegint les notes als estats financers, que podrien incloure informació sobre la garantia, deutes incobrables, sanejaments, la política de capitalització o amortització d’actius, la política d’amortització d’actius financers, la política de reconeixement d’ingressos, etc. .

Conclusió

L’impost diferit és una partida del balanç que es registra perquè la companyia deu o paga més impostos a les autoritats. L'impost diferit representa els imports negatius o positius de l'impost que deu la companyia. Els impostos diferits sobre la renda afecten el flux de caixa futur de la companyia, és a dir, si és un actiu, la sortida de caixa serà menor i, si es tracta d’un passiu, la sortida de caixa futura serà més gran.